Cum introduceți corect acțiunile deținute de angajați din SUA?
Dacă ați primit acțiuni de la angajatorul dumneavoastră din SUA ca parte a unui program pentru angajați, trebuie să declarați acest beneficiu în declarația dumneavoastră fiscală germană. În acest articol vă explicăm pas cu pas cum să faceți acest lucru cu Lohnsteuer kompakt – și cum să evitați dubla impozitare.
Când sunt acțiunile impozabile?
Dacă acțiunile nu vă sunt transferate imediat, ci doar după o anumită perioadă de așteptare (așa-numita perioadă de vesting), acestea sunt considerate „primite“. Din acest moment, ele vă aparțin și sunt considerate în Germania ca venit salarial suplimentar – adică un salariu sub formă de acțiuni.
Valoarea acțiunilor la momentul transferului trebuie declarată în declarația fiscală și este impozabilă în Germania. În multe cazuri, angajatorul dumneavoastră din SUA a reținut deja impozite pe această valoare a acțiunilor. Aceste impozite plătite deja în SUA pot fi creditate în Germania, astfel încât să nu plătiți dublu.
Cum înregistrați acțiunile pentru angajați în Lohnsteuer kompakt
Introduceți salariul fără reținere de impozit
Navigați în Lohnsteuer kompakt la:
"Venituri din activitate salariată" > "Alte venituri" > "Salariu fără reținere de impozit"
Introduceți acolo valoarea de piață totală a acțiunilor transferate - de exemplu, 20.000 Euro.
Creditați impozitul străin
Mergeți la:
"Venituri străine" > "Impozite străine de creditat"
Completați următoarele informații:
- Țara de origine: SUA
- Venituri: 20.000 Euro
- Impozit de creditat: de exemplu, 10.000 Euro, dacă poate fi dovedit
Biroul fiscal va verifica dacă și în ce măsură impozitul din SUA poate fi compensat cu impozitul dumneavoastră german.
Informații suplimentare pentru biroul fiscal (recomandat)
Completați declarația fiscală cu o scurtă explicație în secțiunea "Mesaj către biroul fiscal".
Exemplu: În cadrul programului de participare pentru angajați al angajatorului meu din SUA, mi-au fost transferate acțiuni în valoare totală de 20.000 Euro în anul 2024. Din acestea, 50% (10.000 Euro) au fost reținute ca impozit forfetar. Solicit creditarea acestui impozit străin conform acordului fiscal Germania–SUA.
Depunerea documentelor (recomandat)
Depuneți documentele de la angajatorul sau brokerul dumneavoastră împreună cu declarația fiscală, din care să reiasă valoarea de piață a acțiunilor transferate și valoarea impozitului străin reținut. Deși prezentarea acestor dovezi nu este obligatorie, se recomandă depunerea lor pentru a evita întrebările suplimentare din partea biroului fiscal și pentru a justifica creditarea impozitului străin.
Sfat: După depunerea declarației fiscale, aveți posibilitatea de a depune documentele electronic prin Lohnsteuer kompakt.
Ce se aplică la vânzarea ulterioară a acțiunilor?
Dacă vindeți acțiunile ulterior și obțineți un profit, acest profit trebuie impozitat în Germania. Acest lucru se numește impozit pe câștigurile de capital. Valoarea pe care o aveau acțiunile la primire (de exemplu, 20.000 Euro) este considerată „valoare de pornire“. Doar câștigul peste această valoare trebuie impozitat.
Exemplu: Vindeți acțiunile ulterior pentru 25.000 Euro. Deoarece valoarea de pornire este de 20.000 Euro, doar 5.000 Euro trebuie impozitați.
Cum introduceți corect acțiunile deținute de angajați din SUA?
Ce venituri sunt considerate venituri din capital?
Odată cu introducerea impozitului reținut la sursă, depunerea formularului KAP nu mai este, în principiu, necesară. Totuși, în unele cazuri, trebuie să completați formularul KAP:
- veniturile din capital nu fac obiectul reținerii fiscale (de exemplu, în cazul vânzării de acțiuni la o GmbH deținute în proporție mai mică de 1%)
- venituri din fonduri de investiții străine cu capitalizare
- venituri (dobânzi, dividende etc.) din conturi sau depozite străine
- dobânzi din contracte de împrumut între persoane fizice
- dobânzi la rambursări de impozite
- vânzarea de asigurări de viață pe termen lung (pentru contractele încheiate după 2005)
Notă: Pentru anumite venituri, trebuie completate suplimentar formularele KAP-INV (se referă la veniturile din investiții care nu au fost supuse reținerii fiscale naționale) sau KAP-BET (se referă la veniturile din capital în cazul participațiilor, dacă veniturile și impozitul de creditat au fost determinate unitar și separat).
De asemenea, formularul KAP trebuie completat în cazul unei evaluări opționale dacă:
- se dorește luarea în considerare a unui report de pierdere din anii anteriori sau o compensare a pierderilor din veniturile din capital, sau
- suma forfetară pentru economii nu a fost utilizată integral, sau
- impozitul bisericesc nu a fost reținut, deși era obligatoriu, sau
- impozitele străine trebuie încă luate în considerare, sau
- pentru verificarea valorii reținerii impozitului pe veniturile din capital.
Dacă doriți să depuneți o cerere pentru o așa-numită verificare a condițiilor mai favorabile, trebuie să completați formularul KAP. Acest lucru vă poate permite o impozitare mai redusă cu rata individuală de impozitare, dacă aceasta este mai mică decât rata impozitului reținut la sursă de 25%.
Hinweis
Pentru pierderile din acțiuni fără valoare în cazul unei simple radieri din depozit există reglementări speciale.
Ce venituri sunt considerate venituri din capital?
Pot deduce cheltuieli profesionale din veniturile din capital?
În principiu, nu. Odată cu introducerea impozitului reținut la sursă în 2009, datoria fiscală pe veniturile din capital este acoperită prin reținerea fiscală de 25%. Prin urmare, deducerea efectivă a cheltuielilor legate de venituri este exclusă. În schimb, se acordă o sumă forfetară pentru economii:
- 1.000 Euro pentru persoane singure
- 2.000 Euro pentru soți impozitați împreună
Această sumă forfetară acoperă toate cheltuielile legate de veniturile din capital – de exemplu, comisioane de depozit sau costuri de consultanță.
Fără cheltuieli legate de venituri nici în cazul verificării mai avantajoase
Chiar dacă solicitați o așa-numită verificare mai avantajoasă – adică impozitarea veniturilor din capital cu cota de impozitare individuală, dacă aceasta este sub 25% – nu pot fi deduse cheltuieli efective legate de venituri.
Acest lucru a fost confirmat de Curtea Federală Fiscală (decizia BFH din 28 ianuarie 2015, VIII R 13/13).
Excepție: Cheltuieli legate de venituri în cazul unei evaluări obligatorii la cota de impozitare individuală
În anumite cazuri, nu se aplică impozitul reținut la sursă, ci o evaluare obligatorie la cota de impozitare personală. Atunci se aplică regulile generale ale legislației privind impozitul pe venit – și cheltuielile legate de venituri pot fi deduse cu dovezi.
În aceste cazuri, nu se acordă suma forfetară pentru economii, dar pot fi luate în considerare cheltuieli efective – de exemplu, dobânzi la datorii (§ 32d alineatul 2 EStG).
Exemple de astfel de evaluări obligatorii:
Jurisprudență actuală: Interdicția de deducere a cheltuielilor legate de venituri este constituțională
Curtea Federală Fiscală a decis într-o hotărâre recentă din 8 aprilie 2025 (VIII B 79/24) că interdicția de deducere a cheltuielilor legate de venituri în § 20 alineatul 9 EStG este constituțională – chiar și în cazul veniturilor mari din capital, unde cheltuielile legate de venituri depășesc semnificativ suma forfetară pentru economii.
Pot deduce cheltuieli profesionale din veniturile din capital?
Cum afectează veniturile din capital povara suportabilă și sarcinile excepționale?
În principiu, veniturile din capital care au fost deja supuse impozitului reținut la sursă nu sunt luate în considerare la calculul sumei totale a veniturilor. Dacă au fost solicitate în același timp sarcini excepționale, era necesar să se declare veniturile din capital.
Acest lucru se datora faptului că, pentru a calcula sarcina suportabilă individuală, veniturile din capital erau incluse în venituri. Acest lucru nu mai este valabil din 2012.
Renunțarea la înregistrarea veniturilor din capital înseamnă că, la deducerea sarcinilor excepționale, sarcina suportabilă (x % din suma totală a veniturilor) tinde să fie mai mică – un avantaj pentru dumneavoastră.
Așadar, nu trebuie să declarați veniturile din capital dacă doriți să solicitați sarcini excepționale.
Cum afectează veniturile din capital povara suportabilă și sarcinile excepționale?
