Ce venituri sunt considerate venituri din capital?
Odată cu introducerea impozitului reținut la sursă, depunerea formularului KAP nu mai este, în principiu, necesară. Totuși, în unele cazuri, trebuie să completați formularul KAP:
- veniturile din capital nu fac obiectul reținerii fiscale (de exemplu, în cazul vânzării de acțiuni la o GmbH deținute în proporție mai mică de 1%)
- venituri din fonduri de investiții străine cu capitalizare
- venituri (dobânzi, dividende etc.) din conturi sau depozite străine
- dobânzi din contracte de împrumut între persoane fizice
- dobânzi la rambursări de impozite
- vânzarea de asigurări de viață pe termen lung (pentru contractele încheiate după 2005)
Notă: Pentru anumite venituri, trebuie completate suplimentar formularele KAP-INV (se referă la veniturile din investiții care nu au fost supuse reținerii fiscale naționale) sau KAP-BET (se referă la veniturile din capital în cazul participațiilor, dacă veniturile și impozitul de creditat au fost determinate unitar și separat).
De asemenea, formularul KAP trebuie completat în cazul unei evaluări opționale dacă:
- se dorește luarea în considerare a unui report de pierdere din anii anteriori sau o compensare a pierderilor din veniturile din capital, sau
- suma forfetară pentru economii nu a fost utilizată integral, sau
- impozitul bisericesc nu a fost reținut, deși era obligatoriu, sau
- impozitele străine trebuie încă luate în considerare, sau
- pentru verificarea valorii reținerii impozitului pe veniturile din capital.
Dacă doriți să depuneți o cerere pentru o așa-numită verificare a condițiilor mai favorabile, trebuie să completați formularul KAP. Acest lucru vă poate permite o impozitare mai redusă cu rata individuală de impozitare, dacă aceasta este mai mică decât rata impozitului reținut la sursă de 25%.
Hinweis
Pentru pierderile din acțiuni fără valoare în cazul unei simple radieri din depozit există reglementări speciale.
Ce venituri sunt considerate venituri din capital?
Pot deduce cheltuieli profesionale din veniturile din capital?
În principiu, nu. Odată cu introducerea impozitului reținut la sursă în 2009, datoria fiscală pe veniturile din capital este acoperită prin reținerea fiscală de 25%. Prin urmare, deducerea efectivă a cheltuielilor legate de venituri este exclusă. În schimb, se acordă o sumă forfetară pentru economii:
- 1.000 Euro pentru persoane singure
- 2.000 Euro pentru soți impozitați împreună
Această sumă forfetară acoperă toate cheltuielile legate de veniturile din capital – de exemplu, comisioane de depozit sau costuri de consultanță.
Fără cheltuieli legate de venituri nici în cazul verificării mai avantajoase
Chiar dacă solicitați o așa-numită verificare mai avantajoasă – adică impozitarea veniturilor din capital cu cota de impozitare individuală, dacă aceasta este sub 25% – nu pot fi deduse cheltuieli efective legate de venituri.
Acest lucru a fost confirmat de Curtea Federală Fiscală (decizia BFH din 28 ianuarie 2015, VIII R 13/13).
Excepție: Cheltuieli legate de venituri în cazul unei evaluări obligatorii la cota de impozitare individuală
În anumite cazuri, nu se aplică impozitul reținut la sursă, ci o evaluare obligatorie la cota de impozitare personală. Atunci se aplică regulile generale ale legislației privind impozitul pe venit – și cheltuielile legate de venituri pot fi deduse cu dovezi.
În aceste cazuri, nu se acordă suma forfetară pentru economii, dar pot fi luate în considerare cheltuieli efective – de exemplu, dobânzi la datorii (§ 32d alineatul 2 EStG).
Exemple de astfel de evaluări obligatorii:
Jurisprudență actuală: Interdicția de deducere a cheltuielilor legate de venituri este constituțională
Curtea Federală Fiscală a decis într-o hotărâre recentă din 8 aprilie 2025 (VIII B 79/24) că interdicția de deducere a cheltuielilor legate de venituri în § 20 alineatul 9 EStG este constituțională – chiar și în cazul veniturilor mari din capital, unde cheltuielile legate de venituri depășesc semnificativ suma forfetară pentru economii.
Pot deduce cheltuieli profesionale din veniturile din capital?
