Ce este suma forfetară preliminară?
Așa-numita sumă forfetară preliminară asigură faptul că are loc o impozitare minimă la nivelul investitorului - chiar și în cazurile în care un fond nu efectuează distribuții sau acestea sunt prea mici. Valoarea sumei forfetare preliminare se referă întotdeauna la anul precedent. Dacă acțiunile sunt efectiv vândute, sumele forfetare preliminare deja impozitate sunt deduse din rezultatul încasărilor din vânzare (încasări din vânzare minus date de achiziție minus sumă forfetară preliminară).
Acest lucru înseamnă că un câștig din vânzare este redus (și, prin urmare, și sarcina fiscală). În cazul unei pierderi din vânzare, suma forfetară preliminară deja calculată mărește pierderea din vânzare. Astfel, dubla impozitare este exclusă.
Suma forfetară preliminară se aplică și se impozitează de la începutul anului 2019.
Ce este suma forfetară preliminară?
Ce este scutirea parțială?
În cazul fondurilor de investiții publice, anumite venituri interne sunt supuse unei sarcini suplimentare prin impozitul pe profit la nivelul fondului. Pentru a compensa această pre-impozitare la nivelul fondului, distribuțiile fondului, sumele forfetare preliminare și câștigurile din vânzarea de unități de fond sunt parțial scutite de impozit? De aceea se vorbește de o "scutire parțială".
Valoarea ratei de scutire parțială specifică fondului depinde de tipul fondului (situație din octombrie 2018):
- 30 % pentru fonduri de acțiuni (conform condițiilor de investiție, cel puțin 51 % acțiuni în mod continuu)
- 15 % pentru fonduri mixte (conform condițiilor de investiție, cel puțin 25 % acțiuni în mod continuu)
- 60 % pentru fonduri imobiliare (conform condițiilor de investiție, cel puțin 51 % în imobile sau societăți imobiliare)
- 80 % pentru fonduri imobiliare cu accent pe străinătate (conform condițiilor de investiție, cel puțin 51 % în imobile străine sau societăți imobiliare străine)
Încadrarea unui fond într-o categorie de fonduri se face pe baza politicii de investiții de către societatea de administrare a fondului. Aceasta comunică calificarea fondului (de exemplu, fond de acțiuni sau fond mixt).
Tipp
În certificatul fiscal al băncilor care administrează depozite se menționează de obicei: "Suma tuturor câștigurilor de capital pozitive, câștigurilor și veniturilor (inclusiv distribuții, sume forfetare preliminare și câștiguri din vânzarea de unități de investiții după scutirea parțială)." Ulterior, pozițiile individuale sunt explicate mai detaliat. Investitorii ar trebui să verifice foarte atent dacă acest lucru este valabil și în certificatul lor fiscal. Dacă nu a fost efectuată afișarea: Ar trebui să solicitați de la furnizorul fondului documentația privind cota de acțiuni, cota imobiliară etc., dacă nu v-a fost deja trimisă fără a o solicita.
Adesea, aceste cifre sunt deja publicate pe internet în rapoartele anuale. Verificați care sunt cotele relevante ale fondului dumneavoastră. De exemplu, dacă cota de acțiuni depășește continuu 50 %, se aplică o scutire parțială de 30 %, care trebuie revendicată în cadrul declarației fiscale - și nu la furnizorul fondului sau la banca depozitară. Cei care nu fac acest lucru plătesc uneori prea mult impozit pe venit pentru câștigurile lor de capital.
Ce este scutirea parțială?
Ce fonduri sunt afectate de suma forfetară preliminară?
În principiu, toate fondurile de investiții naționale și internaționale (inclusiv ETF-urile) pot fi afectate de suma forfetară preliminară.
În cazul fondurilor distribuitoare, o eventuală distribuție efectuată este luată în considerare la calculul sumei forfetare preliminare. În cazul unei distribuții suficient de mari, aceasta înseamnă că nu se aplică nicio sumă forfetară preliminară. Prin urmare, se poate presupune că fondurile de acumulare sunt în principal afectate de suma forfetară preliminară.
Ce fonduri sunt afectate de suma forfetară preliminară?
Care este suma forfetară preliminară?
Pre-paușala este o reglementare fiscală specială pentru veniturile din fonduri de acumulare sau parțial de acumulare. Din 2019, se aplică anual și reprezintă o impozitare anticipată a creșterilor de valoare așteptate în viitor.
Important: Pre-paușala se deduce din nou din câștigul efectiv la vânzarea unităților de fond pentru a evita dubla impozitare.
Cum se calculează pre-paușala?
Pre-paușala nu se bazează pe câștigurile efectiv realizate, ci se calculează după următoarea formulă:
Pre-paușală = 70 % din rata de bază × valoarea unității de fond la începutul anului
- Rata de bază este stabilită anual de Banca Federală Germană la 2 ianuarie.
- Pre-paușala este limitată la așa-numitul randament de bază. Acesta corespunde diferenței dintre primul și ultimul preț de răscumpărare din an, plus eventualele distribuții.
- Dacă nu există un preț de răscumpărare, se utilizează prețul de bursă sau de piață.
Pe pre-paușala calculată se aplică impozitul reținut la sursă de 25 % – plus contribuția de solidaritate și, dacă este cazul, impozitul bisericesc.
Când se consideră că pre-paușala a fost încasată?
Pre-paușala nu este înregistrată imediat, ci întotdeauna în prima zi lucrătoare a anului următor ca venit. Acest lucru este reglementat de § 18 alin. 3 InvStG.
- Rata de bază (2.1.2025): 2,53 %
- 70 % din aceasta: 1,771 %
- Încasare fictivă: 2.1.2026
Care este suma forfetară preliminară?
