Decizii curente
Costuri de colectare a deșeurilor și alte deduceri fiscale: Ce se aplică?
Costurile pentru colectarea deșeurilor nu sunt în prezent deductibile fiscal. Acest lucru se bazează pe o hotărâre a Tribunalului Fiscal din Köln din 26 ianuarie 2011 (nr. dosar: 4 K 1483/10). Motivul: serviciul propriu-zis, adică eliminarea deșeurilor, are loc în afara proprietății. Prin urmare, nu este un „serviciu casnic” în sensul legislației privind impozitul pe venit.
De ce nu sunt deductibile costurile de colectare a deșeurilor?
Colectarea deșeurilor este considerată fiscal ca o activitate de sprijin. Deși colectarea are loc la proprietate, serviciul propriu-zis – eliminarea și valorificarea deșeurilor – are loc în afara acesteia. Prin urmare, lipsește legătura spațială necesară cu gospodăria.
Tribunalul Fiscal din Münster a confirmat acest punct de vedere într-o hotărâre din 24 februarie 2022 (nr. dosar: 6 K 1946/21 E). Deși o revizuire nu a fost permisă din motive formale, problema rămâne deschisă pe termen lung.
Servicii de meșteșugari deductibile și în cazul cedării gratuite a locuinței
Curtea Federală Fiscală (BFH) a clarificat prin hotărârea din 20 aprilie 2023 (nr. dosar: VI R 23/21) că și în cazul cedării gratuite a unei locuințe – de exemplu, către fiu – serviciile de meșteșugari pot fi deductibile fiscal. Condiție: contribuabilul conduce gospodăria și suportă costurile meșteșugarilor.
Sisteme de apel de urgență la domiciliu: Când sunt costurile deductibile fiscal?
Costurile pentru un sistem de apel de urgență la domiciliu pot fi luate în considerare fiscal doar dacă apar în cadrul „locuinței asistate”. În astfel de cazuri, 20 % din cheltuieli pot fi deduse direct din impozit. În schimb, cheltuielile pentru sistemele de apel de urgență la domiciliu în gospodăria privată nu sunt eligibile, așa cum a decis BFH.
Beneficii fiscale pentru chiriași conform § 35a EStG
Chiriașii pot solicita, de asemenea, reduceri fiscale pentru servicii casnice și lucrări de meșteșugari. Important: proprietarul trebuie să elibereze certificatul de costuri. Un model corespunzător este inclus în scrisoarea BMF din 9 noiembrie 2016.
Costuri pentru un inginer de structuri: Nicio deducere fiscală posibilă
Curtea Federală Fiscală a decis că costurile pentru calcule structurale efectuate de un inginer de structuri nu intră sub incidența reducerii fiscale conform § 35a EStG – chiar dacă sunt necesare pentru o lucrare de meșteșugar (hotărârea BFH din 4 noiembrie 2021, nr. dosar: VI R 29/19).
Fond de întreținere: Simplă plată nu este suficientă pentru deducerea cheltuielilor de publicitate
Proprietarii de apartamente plătesc regulat contribuții la așa-numitul fond de întreținere (anterior: fond de reparații), așa cum este reglementat în § 19 alin. 2 nr. 4 WEG. Acest fond aparține comunității de proprietari – nu fiecărui proprietar individual –, deoarece comunitatea este considerată persoană juridică (§ 9a WEG din 1.7.2007).
Din punct de vedere fiscal: o deducere ca cheltuieli de publicitate este posibilă doar atunci când administratorul folosește efectiv fondurile pentru măsuri de întreținere – și doar dacă apartamentul este utilizat pentru a genera venituri.
Dacă fondurile sunt utilizate pentru măsuri care duc la costuri de producție (de exemplu, extinderi sau renovări fundamentale), acestea nu sunt deductibile imediat. În acest caz, doar amortizările pentru uzură (AfA) pot fi revendicate fiscal.
Această opinie a fost susținută și de Direcția Financiară Superioară Frankfurt pe Main (dispoziție din 9.11.2022, S 2211 A - 12 - St 214) și acum confirmată de Curtea Federală Fiscală (hotărârea BFH din 14 ianuarie 2025, nr. dosar: IX R 19/24).
