Cum sunt tratate fiscal câștigurile și pierderile din Bitcoin?
Criptomonedele precum Bitcoin, Ethereum sau Litecoin sunt în creștere și se stabilesc tot mai mult ca mijloc de plată, deși mulți cetățeni le consideră mai degrabă obiecte de speculație. La percepția ca investiție speculativă contribuie cu siguranță știrile despre creșteri extreme de valoare și pierderi drastice.
Indiferent de situație: dacă fiscul simte o sursă de venit, aici sub forma impozitării câștigurilor din vânzarea criptomonedelor, dorește să o exploateze. Este de înțeles că deținătorii de Bitcoin și alte criptomonede au o altă părere și doresc să obțină câștiguri neimpozabile.
Recent, Ministerul Federal de Finanțe a publicat o scrisoare care reglementează în mod cuprinzător tratamentul fiscal al criptomonedelor și altor tokenuri - sau cel puțin ar trebui să reglementeze, deoarece situația juridică nu este încă pe deplin clarificată (Scrisoarea BMF din 10.5.2022, IV C 1 - S 2256/19/10003 :001).
Scrisoarea BMF abordează diferite aspecte legate de criptomonede, care sunt explicate tehnic și încadrate din punct de vedere fiscal. Pe lângă cumpărarea și vânzarea de Bitcoin sau Ethereum, aceasta se referă în special la crearea de blocuri (numită mining pentru Bitcoin). De asemenea, scrisoarea BMF tratează staking, lending, hard forks, airdrops, particularitățile fiscale ale utility și security token, precum și tokenurile ca venituri salariale. Ar depăși scopul acestui ghid fiscal să intrăm în toate detaliile scrisorii BMF actuale. Prin urmare, vor fi evidențiate doar câteva puncte:
- Criptomonedele pot face obiectul unei tranzacții private de vânzare conform § 23 alin. 1 nr. 2 EStG. Aceasta înseamnă pentru tranzacțiile care au loc în patrimoniul privat: câștigurile din vânzare obținute la schimbul sau re-schimbul de Bitcoin etc. în euro sau altă criptomonedă sunt considerate tranzacții speculative impozabile dacă achiziția și schimbul au loc în decurs de un an. Un câștig rămâne (doar) neimpozabil dacă este sub pragul de 600 EUR.
- În cazul persoanelor fizice, vânzarea de Bitcoin etc. achiziționate este neimpozabilă după un an. Termenul nu se prelungește la zece ani, chiar dacă, de exemplu, Bitcoin a fost utilizat anterior pentru lending sau contribuabilii au pus la dispoziție Ether altcuiva pentru crearea de blocuri ca stake.
- Tranzacțiile legate de criptomonede pot fi, de asemenea, atribuite patrimoniului de afaceri. Acest lucru depinde, printre altele, de faptul dacă o activitate este desfășurată în mod sustenabil, adică cu o anumită intensitate. Crearea de blocuri este sustenabilă dacă este destinată repetării.
- Dacă unitățile unei criptomonede sau alte tokenuri sunt cumpărate și vândute în mod repetat (inclusiv schimbul în unități ale altor criptomonede sau alte tokenuri), un astfel de comerț poate constitui o activitate comercială.
- Crearea de blocuri nu reprezintă administrare privată a activelor. Atât în cazul miningului, cât și al forgingului, creatorii de blocuri primesc recompensa de bloc și comisioanele de tranzacție în schimbul creării de noi blocuri. Activitatea corespunde astfel imaginii unui furnizor de servicii și este comercială.
- Dacă unitățile unei criptomonede sau alte tokenuri sunt active de afaceri, veniturile din vânzare sunt venituri din afaceri, indiferent de termenul de un an care s-ar aplica vânzărilor din patrimoniul privat. La calcularea câștigului din vânzare, trebuie deduse costurile de achiziție individuale - eventual continuate - ale unităților de criptomonede și alte tokenuri vândute.
- Veniturile din crearea de blocuri care nu pot fi atribuite altui tip de venit pot fi impozabile ca servicii conform § 22 nr. 3 EStG. Acesta poate fi cazul, de exemplu, dacă nu există o activitate comercială din lipsă de sustenabilitate. Ele nu sunt supuse impozitului pe venit dacă, împreună cu alte venituri din servicii, sunt mai mici de 256 EUR pe an calendaristic.
Recent, atât Tribunalul Fiscal din Baden-Württemberg (hotărârea din 11.6.2021, 5 K 1996/19), cât și Tribunalul Fiscal din Köln (hotărârea din 25.11.2021, 14 K 1178/20) au susținut opinia administrației fiscale cu privire la vânzările private de Bitcoin etc. Cu toate acestea, împotriva hotărârii Tribunalului Fiscal din Köln a fost depus un recurs la Curtea Federală de Finanțe sub nr. IX R 3/22. Prin urmare, scrisoarea BMF nu este încă punctul final al acestui subiect.
În plus, este deja în lucru o scrisoare suplimentară privind obligațiile de cooperare și de înregistrare ale contribuabililor. Aici puteți accesa scrisoarea BMF actuală: Întrebări individuale privind tratamentul fiscal al criptomonedelor și al altor tokenuri.
(2022): Cum sunt tratate fiscal câștigurile și pierderile din Bitcoin?
Cum sunt tratate fiscal câștigurile și pierderile din vânzările de aur?
În ultimii ani, aurul și argintul au avut evoluții semnificative ale valorii. Mulți se gândesc să își vândă monedele și lingourile de aur pentru a obține profit. Dar cum sunt tratate câștigurile și pierderile din vânzarea de aur din punct de vedere fiscal? Vânzarea de monede și lingouri este considerată o tranzacție privată de vânzare - iar perioada de deținere de 12 luni joacă un rol important (§ 23 alin. 1 nr. 2 EStG):
- În cazul vânzărilor în termen de 12 luni de la achiziție, câștigurile de până la 600 Euro pe an sunt scutite de impozit. Aceasta este o limită de scutire, nu o sumă deductibilă. Câștigurile de la 600 Euro sunt impozitate integral ca "alte venituri" conform § 22 nr. 2 EStG la rata individuală de impozitare. Nu se aplică impozitul reținut la sursă. Pierderile pot fi compensate doar cu câștiguri din tranzacții private de vânzare, prin compensarea pierderilor în același an, precum și prin deducerea pierderilor în anul precedent și/sau în anii următori.
- În cazul vânzărilor după 12 luni, câștigurile sunt complet scutite de impozit, iar pierderile nu sunt relevante din punct de vedere fiscal.
Limita de scutire înseamnă: Un câștig total de 599 Euro este complet scutit de impozit, un câștig de 600 Euro sau mai mult este impozabil de la primul Euro. Câștigurile din tranzacții private de vânzare trebuie declarate în declarația de impozit pe venit în "Anexa SO" pe verso. Sunteți obligat să depuneți această "Anexă SO" doar dacă câștigul total sau câștigul total al soțului/soției dumneavoastră din tranzacții private de vânzare este de cel puțin 600 Euro.
Limita de scutire de 600 Euro se aplică per persoană, dacă fiecare persoană obține câștiguri corespunzătoare. Nu se dublează pentru soți. Dacă achizițiile și vânzările sunt efectuate printr-un cont comun de căsătorie, câștigurile sunt atribuite ambilor soți în mod egal (în "Anexa SO" la rândul 47). Astfel, limita de scutire este luată în considerare pentru fiecare soț.
Există obligațiuni care conferă un drept de livrare a aurului sau a altor materii prime și sunt garantate de aur sau altă materie primă în formă fizică. În Germania, aceasta este în special obligațiunea XETRA-Gold de la Deutsche Börse Commodities GmbH. Întrebarea importantă este cum este tratată fiscal această obligațiune și dacă se aplică impozitul reținut la sursă.
În 2015, Curtea Federală Fiscală a decis că câștigul din vânzarea sau răscumpărarea obligațiunilor Xetra-Gold, care conferă deținătorului un drept de livrare a aurului, este scutit de impozit după expirarea perioadei de un an între achiziționarea și vânzarea valorilor mobiliare. În concluzie, BFH echivalează achiziționarea și răscumpărarea sau vânzarea obligațiunii cu achiziționarea directă sau vânzarea de aur fizic (deciziile BFH din 12.5.2015, VIII R 4/15, VIII R 35/14, VIII R 19/14).
În prezent, Curtea Federală Fiscală (în decizia sa din 16.06.2020 (VIII R 7/17)) și-a continuat jurisprudența conform căreia vânzarea obligațiunilor la purtător tranzacționate la bursă, care conferă un drept împotriva emitentului de livrare a aurului fizic și reflectă prețul actual al aurului, nu constituie o vânzare impozabilă a unei creanțe de capital. Potrivit BFH, câștigul obținut de reclamant din vânzarea obligațiunilor la purtător "Gold Bullion Securities" nu a generat venituri impozabile din capital în sensul § 20 alin. 2 teza 1 nr. 7 EStG, deoarece obligațiunile nu sunt calificate ca alte creanțe de capital în sensul § 20 alin. 1 nr. 7 EStG.
(2022): Cum sunt tratate fiscal câștigurile și pierderile din vânzările de aur?
