Ce se înțelege prin câștig de capital?
Veniturile din activitate comercială includ și câștigul din vânzarea unei întreprinderi întregi, a unei părți a întreprinderii (filială, sucursală) sau a unei cote de asociere. Vânzarea include și lichidarea unei întreprinderi. De asemenea, sunt incluse acțiunile la o societate pe acțiuni, care apar atunci când un antreprenor își aduce întreprinderea, o parte a acesteia sau o cotă de asociere ca aport de capital într-o societate și primește acțiuni la valoarea parțială (§ 21 UmwStG).
Cei care își vând sau lichidează întreprinderea sau cota de asociere pot beneficia de două facilități fiscale importante:
- Scutirea de impozit pe câștigul din vânzare: Câștigul din vânzare este scutit de impozit până la 45.000 Euro. Totuși, această sumă se reduce dacă câștigul din vânzare depășește 136.000 Euro, cu suma care depășește. Astfel, scutirea de impozit dispare pentru un câștig din vânzare de 181.000 Euro (§ 16 Abs. 4 EStG).
- Impozit redus: Câștigul din vânzare rămas după deducerea scutirii beneficiază de regula de o cincime. La cerere, acesta poate fi impozitat și cu o rată redusă, și anume cu 56 % din rata medie de impozitare și cel puțin 14 % (§ 34 Abs. 3 EStG).
Scutirea de impozit pe câștigul din vânzare și impozitul redus sunt acordate doar în anumite condiții:
- Trebuie să fi împlinit vârsta de 55 de ani sau să fiți permanent inapt de muncă în sensul legislației de asigurări sociale.
- Puteți beneficia de facilități o singură dată în viață: scutirea de impozit pe câștigul din vânzare calculată din 1996, impozitul redus calculat din 2001.
- Trebuie să solicitați facilitățile.
În cazul vânzării întreprinderii înainte de vârsta de 55 de ani, fără a fi permanent inapt de muncă, se aplică doar regula de o cincime. Totuși, această regulă nu aduce economii fiscale dacă veniturile curente sunt deja impozitate la rata maximă.
În cazul vânzării unei cote de asociere, beneficiați de scutirea de impozit pe câștigul din vânzare în întregime și nu doar proporțional. Totuși, dacă vindeți doar o parte din cota de asociere, câștigul din vânzare este considerat venit curent și nu se aplică nici scutirea de impozit, nici impozitul redus sau regula de o cincime (§ 18 Abs. 3 i.V.m. § 16 Abs. 1 Satz 2 EStG).
(2022): Ce se înțelege prin câștig de capital?
