Ce dovezi sunt necesare?
Pentru a beneficia de reducerea fiscală, trebuie să respectați neapărat o condiție:
Trebuie să solicitați furnizorului o factură ca dovadă a cheltuielilor și să plătiți această factură doar prin transfer bancar în contul acestuia. Asigurați-vă că în factură sunt evidențiate separat costurile de muncă și materialele. Doar costurile de muncă, precum și costurile cu utilaje și transport, inclusiv TVA-ul aferent, sunt eligibile pentru reducerea fiscală. Totuși, nu este necesar ca TVA-ul să fie evidențiat separat, îl puteți adăuga la costurile de muncă.
Nu este necesar să atașați extrasul de cont la declarația fiscală. În caz de îndoială, funcționarul fiscal poate solicita prezentarea acestuia. Sumele plătite prin ordin permanent, debit direct sau online banking sunt recunoscute în legătură cu extrasul de cont. Plățile în numerar nu sunt recunoscute.
Condiția transferului bancar rămâne valabilă. Facturile plătite în numerar nu sunt recunoscute.
Serviciile conexe gospodăriei includ și îngrijirea și asistența la domiciliu a persoanelor care necesită îngrijire, prin servicii de îngrijire mobile sau personal de îngrijire independent. Din 2009, nu mai este necesar să se dovedească necesitatea îngrijirii și un nivel de îngrijire (până în 2016) sau un grad de îngrijire (din 2017).
Fehlende Bescheinigung 2022: Kein Problem!
Dacă nu aveți încă o decontare actuală a costurilor de operare sau un certificat separat conform § 35 a EStG pentru 2022 de la administrația imobilului, nu este o problemă. Este permis să solicitați toate cheltuielile pentru anul fiscal în care decontarea este primită de chiriaș. Așadar, luați cea mai recentă decontare a costurilor de operare pe care o aveți – probabil cea din 2021 – și solicitați aceste costuri în anul fiscal 2022. Toți chiriașii și proprietarii de apartamente pot proceda astfel dacă nu au primit încă certificatul actual conform § 35 a EStG pentru 2022!
Toate persoanele fizice care au angajat meșteșugari sau furnizori de servicii își solicită cheltuielile în anul fiscal în care au plătit efectiv factura respectivă.
Tipp
În 2019, Curtea Federală Fiscală a decis, din păcate - împotriva atitudinii generoase a fiscului - că reducerea fiscală conform § 35a EStG se acordă doar pentru cheltuielile suportate de un contribuabil pentru propria sa cazare într-un cămin sau pentru propria sa îngrijire. În schimb, avantajul fiscal este exclus pentru cheltuielile pe care le suportă pentru o altă persoană, adică atunci când copiii suportă costurile pentru părinții lor (hotărârea BFH din 3.4.2019, VI R 19/17).
Câteva luni după hotărârea BFH, Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg a abordat, de asemenea, problema preluării costurilor de îngrijire pentru un părinte. De data aceasta nu era vorba despre preluarea costurilor pentru îngrijirea staționară, adică pentru cazarea într-un cămin, ci despre preluarea costurilor pentru îngrijirea ambulatorie. Tribunalul a decis astfel: § 35a EStG favorizează - dacă este cazul - doar cheltuielile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în propria gospodărie a contribuabilului (adică a persoanei care îngrijește), nu însă pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în gospodăria acestora (hotărârea BFH din 11.12.2019, 3 K 3210/19). Cu toate acestea, a fost permisă explicit revizuirea. Și acum există hotărârea pozitivă a BFH.
În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis astfel: Reducerea fiscală conform § 35a alin. 2 teza 2 prima propoziție EStG poate fi solicitată și de contribuabilii care suportă cheltuieli pentru îngrijirea și asistența ambulatorie a unei terțe persoane. Prin urmare, copiii pot deduce costurile pentru îngrijirea ambulatorie a părinților lor dacă au suportat costurile. Acest lucru este valabil și dacă serviciile de îngrijire și asistență nu sunt prestate în propria gospodărie a contribuabilului, ci în gospodăria persoanei îngrijite sau asistate (hotărârea BFH din 12.4.2022, VI R 2/20).
Cu toate acestea, BFH complică lucrurile, deoarece își menține hotărârea menționată mai sus din 2019. Face distincție între preluarea costurilor pentru îngrijirea staționară (= în continuare nedeductibilă) și preluarea costurilor pentru îngrijirea ambulatorie (= deductibilă), unde în al doilea caz contează cine a încheiat contractul de îngrijire. Doar dacă plătitorul, de obicei fiica sau fiul, este obligat contractual, adică plătește pentru o datorie proprie, costurile sunt deductibile. Dacă se plătește pentru datoria persoanei îngrijite, adică a tatălui sau mamei, deoarece aceștia au încheiat contractul de îngrijire, este vorba de cheltuieli terțe fără relevanță fiscală.
(2022): Ce dovezi sunt necesare?
Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit
Serviciul trebuie să fi fost efectuat în gospodăria persoanei impozabile. Această condiție nu se aplică, de exemplu, în cazul
- îngrijirii și supravegherii persoanelor bolnave, vârstnice și care necesită îngrijire într-un centru de zi,
- reparării obiectelor de uz casnic la sediul companiei de reparații,
- colectării deșeurilor (valorificarea sau eliminarea deșeurilor are loc în afara gospodăriei)
Gospodăria trebuie să se afle în Uniunea Europeană sau în Spațiul Economic European. Dacă cheltuielile persoanei impozabile se referă la mai multe gospodării (de exemplu, reședința principală și casa de vacanță), suma maximă este deductibilă o singură dată în total.
Nu sunt eligibile cheltuielile care au fost deja luate în considerare pentru reducerea impozitului conform altor reglementări ale Legii impozitului pe venit ca și cheltuieli de afaceri, cheltuieli profesionale, cheltuieli speciale sau sarcini extraordinare.
Particularitate pentru proprietarii de locuințe: Reducerea fiscală se acordă proprietarilor de locuințe care își folosesc locuința proprie, chiar dacă comunitatea sau administratorul este angajatorul sau clientul. Și anume proporțional cu cota lor de coproprietate.
Müllabfuhrgebühren
Costurile pentru colectarea deșeurilor nu sunt în prezent luate în considerare ca servicii prestate în gospodărie în declarația fiscală. Administrația fiscală se bazează pe o veche hotărâre a Tribunalului Fiscal din Köln din 26.1.2011 (4 K 1483/10, EFG 2011 p. 978 nr. 11).
Motivul ar fi că serviciul principal nu este efectuat în limitele proprietății contribuabililor. Serviciul real nu este colectarea deșeurilor, ci eliminarea și valorificarea ulterioară. Golirea și transportul deșeurilor sunt doar servicii auxiliare. ÎN PREZENT, Tribunalul Fiscal din Münster a confirmat această opinie, dar a permis în mod expres recursul, care este deja în curs (hotărârea din 24.2.2022, 6 K 1946/21 E, recurs sub VI R 8/22).
(2022): Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit
Ce măsuri sunt promovate ca servicii de meșteșugari și cât de mare este reducerea fiscală?
În cadrul serviciilor meșteșugărești, toate cheltuielile pentru lucrări de renovare, întreținere și modernizare pentru locuința utilizată în scopuri proprii sunt eligibile. Acestea includ, de exemplu:
- Lucrări la pereții interiori și exteriori,
- Lucrări la acoperiș, fațadă, garaje etc.,
- Reparații sau înlocuiri de ferestre și uși,
- Vopsire, reparații și înlocuiri de uși, ferestre (interior și exterior), dulapuri în perete, bucătării încorporate, radiatoare și țevi,
- Reparații și înlocuiri de pardoseli (de exemplu, mochetă, parchet, gresie),
- Reparații, întreținere sau înlocuiri de instalații de încălzire, instalații electrice, de gaz și apă de către electricieni și instalatori,
- Lucrări de modernizare în baie,
- Reparații și lucrări de întreținere la obiecte din gospodăria contribuabilului (de exemplu, mașină de spălat, mașină de spălat vase, aragaz, televizor, computer personal),
- Măsuri de amenajare a grădinii (de exemplu, lucrări de pavare, amenajare nouă a grădinii),
- Lucrări de pavare pe terenul locuinței,
- Lucrări de control (de exemplu, coșar, protecție împotriva trăsnetelor, stingătoare și alarme de incendiu).
O listă exemplificativă a serviciilor și lucrărilor meșteșugărești eligibile și neeligibile se găsește și în scrisoarea BMF din 09.11.2016.
Cheltuielile pentru lucrări meșteșugărești – și anume doar pentru salarii, costuri de transport și mașini – sunt deductibile direct din impozitul datorat, până la 6.000 Euro cu 20%, maximum 1.200 Euro pe an.
Nu sunt eligibile activitățile meșteșugărești în cadrul unei lucrări de construcție nouă. Termenul de "lucrare de construcție nouă" a fost redefinit din 2014: Conform noii interpretări legale, o lucrare de construcție nouă include toate lucrările legate de construirea unei gospodării până la finalizarea acesteia. Aceasta înseamnă că toate lucrările dintr-o gospodărie existentă sunt acum eligibile pentru reducerea fiscală. Dacă se creează noi spații de locuit sau de utilizare, acest lucru nu mai contează. Această nouă definiție se aplică retroactiv din 2006 pentru toate cazurile fiscale încă deschise.
Anterior, toate măsurile legate de crearea sau extinderea spațiului de locuit sau de utilizare erau considerate lucrări de construcție nouă, de exemplu, construcție nouă, extindere, amenajare sau supraetajare, deoarece acestea implicau întotdeauna o extindere sau creare de spațiu de locuit sau de utilizare.
Pentru lucrările meșteșugărești ale autorităților publice, care nu beneficiază doar gospodăriilor individuale, ci tuturor gospodăriilor implicate în măsurile autorităților publice, nu este posibilă o reducere conform § 35a EStG. În acest sens, lipsește o legătură spațial-funcțională a lucrărilor meșteșugărești cu gospodăria fiecărui proprietar de teren. Acest lucru se aplică, de exemplu, extinderii rețelei generale de alimentare sau deschiderii unei străzi (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001).
Hinweis
În prezent, Curtea Federală de Finanțe a refuzat reducerea fiscală conform § 35a EStG pentru calculele statice ale unui inginer constructor. Acest lucru se aplică chiar dacă calculul static a fost necesar pentru efectuarea unei lucrări meșteșugărești (hotărârea BFH din 4.11.2021, VI R 29/19).
(2022): Ce măsuri sunt promovate ca servicii de meșteșugari și cât de mare este reducerea fiscală?
Cum sunt luate în considerare taxele pentru serviciile de coșerit?
La lucrările meșteșugărești eligibile, pentru care se pot deduce direct 20% din datoria fiscală, sunt incluse și taxele pentru coșar.
În urma unei hotărâri favorabile contribuabililor a BFH, administrațiile fiscale acceptă factura coșarului pentru curățarea anuală a coșului, verificarea sistemului de încălzire (măsurarea emisiilor) și recepția unui coș sau sobă, fără a face diferențieri între aceste activități. BFH a decis că nu doar lucrările de curățare, întreținere și reparații ale coșarului sunt eligibile, ci și verificarea funcționalității unei instalații este o lucrare meșteșugărească eligibilă pentru care se acordă o reducere fiscală conform § 35a EStG. Sunt eligibile atât verificarea funcționalității instalației, cât și măsurile preventive pentru prevenirea daunelor sau chiar eliminarea unei daune deja produse. Ceea ce a fost valabil în cazul hotărârii pentru testul de etanșeitate al conductei de canalizare este valabil și pentru verificarea coșului și inspecția instalației de ardere (hotărârea BFH din 6.11.2014, VI R 1/13).
(2022): Cum sunt luate în considerare taxele pentru serviciile de coșerit?
Sunt și extinderile suprafeței locative eligibile?
Cheltuielile pentru servicii de meșteșugari în locuința proprie sunt deductibile direct din impozitul datorat cu 20 %, maximum 1.200 Euro pe an. Se iau în considerare nu doar lucrările de renovare periodice, ci și măsurile unice de întreținere și modernizare - și nu doar în locuință, ci și pe teren (§ 35a Abs. 3 EStG).
Nu sunt eligibile activitățile meșteșugărești în cadrul unei măsuri de construcție nouă: Până în 2014, măsurile de construcție nouă sunt considerate "toate măsurile care apar în legătură cu crearea sau extinderea unei suprafețe de utilizare sau locuire" (Scrisoarea BMF din 15.2.2010, BStBl. 2010 I S. 140, Tz. 20). Acest lucru se aplică lucrărilor pentru o construcție nouă, extindere, amenajare sau supraetajare, deoarece acestea implică întotdeauna o extindere sau crearea de suprafețe de utilizare sau locuire.
Din 2014, termenul "măsură de construcție nouă" a fost redefinit: De atunci, o măsură de construcție nouă include "toate lucrările legate de construirea unei gospodării până la finalizarea acesteia" (Scrisoarea BMF din 10.1.2014, BStBl. 2014 I S. 75, Tz. 21).
Ce înseamnă "finalizare"? O clădire este finalizată atunci când lucrările de construcție esențiale sunt terminate și construcția este suficient de avansată pentru ca locuințele să fie locuibile sau clădirea să fie utilizabilă în toate zonele sale esențiale. Toate lucrările ulterioare sunt eligibile. Astfel, beneficiază și proprietarii care se mută mai întâi în noua lor construcție și apoi efectuează lucrări.
Ce înseamnă "construirea unei gospodării"? Sunt eligibile acum toate lucrările într-o gospodărie existentă. Dacă prin acestea se creează noi suprafețe de locuit sau utilizare, acest lucru nu mai contează. Dacă prin lucrările de construcție valoarea de utilizare a imobilului este îmbunătățită durabil, acest lucru nu afectează reducerea fiscală. Noua definiție a "măsurii de construcție nouă" se aplică retroactiv din 2006 în toate cazurile fiscale încă deschise (Scrisoarea BMF din 10.1.2014, BStBl. 2014 I S. 75, Tz. 57).
Este eligibil și "costul de producție"? La evaluarea lucrărilor eligibile, nu contează dacă acestea sunt, din punct de vedere fiscal, costuri de întreținere sau costuri de producție. Acesta din urmă este cazul atunci când se creează ceva nou, care nu a existat anterior. Este eligibil, de exemplu, și salariul pentru instalarea ulterioară a unei sobe de teracotă și a unui șemineu, montarea unei marchize solare, amenajarea inițială a unei grădini, plantarea unui gard viu, construirea unui zid de proprietate.
Spre deosebire de până în 2013, din 2014 sunt eligibile și lucrările de construcție care extind suprafața de locuit sau de utilizare - cu condiția să existe o gospodărie.
Sunt eligibile, de exemplu:
- Extinderea unei grădini de iarnă: Respinsă înainte de 2014, deoarece grădina de iarnă neîncălzită este inclusă în calculul suprafeței de locuit în proporție de 50 % și încălzită în proporție de 100 % (FG Rheinland-Pfalz din 18.10.2012, 4 K 1933/12).
- Instalarea unei mansarde: Respinsă înainte de 2014, deoarece înălțimea liberă crește la peste 2 m și, prin urmare, suprafața corespunzătoare se mărește cu 50 %. O extindere a suprafeței de locuit de doar 2,40 mp era dăunătoare (FG Berlin-Brandenburg din 11.12.2012, 4 K 4361/08).
- Amenajarea mansardei sau a subsolului.
- Montarea unei acoperiri de terasă.
- Instalarea unui garaj prefabricat.
Notă: Tribunalul fiscal Berlin-Brandenburg a decis în defavoarea proprietarilor de case că lucrările meșteșugărești sunt încă atribuite construcției noi, chiar dacă au fost efectuate după mutare, dar au fost deja menționate în contractul de construcție: Exemple: lucrări de tencuire și vopsire exterioară, montarea unui gazon rulou, construirea unui gard (hotărârea din 7.11.2017, 6 K 6199/16).
Actual, Curtea Federală de Finanțe a refuzat reducerea fiscală conform § 35a Abs. 3 EStG pentru calculele statice ale unui inginer constructor. Acest lucru se aplică chiar dacă calculul static a fost necesar pentru efectuarea unei lucrări meșteșugărești (hotărârea BFH din 4.11.2021, VI R 29/19).
(2022): Sunt și extinderile suprafeței locative eligibile?
Meseriașii trebuie să prezinte separat componenta salarială?
Clienții au, în principiu, dreptul la o factură corectă. Aceasta include și faptul că meșterii trebuie să evidențieze separat partea de salariu pe factură. Dacă este vorba de lucrări de reparații, se pot economisi astfel impozite.
Cheltuielile pentru lucrări de reparații sunt deductibile direct din impozitul datorat cu 20 %, maximum 1.200 Euro pe an. Sunt eligibile doar costurile salariale pure, precum și eventualele costuri de utilaje și de transport facturate, plus TVA-ul aferent. Sunt eligibile, pe lângă costurile de muncă pure menționate deja, și costurile de eliminare a deșeurilor, care sunt considerate servicii secundare față de serviciul principal (de exemplu, îndepărtarea plăcilor vechi la reamenajarea băii), precum și costurile facturate pentru materiale consumabile (de exemplu, bandă adezivă, folii de acoperire, lubrifianți). Nu sunt eligibile costurile pentru materiale și alte bunuri livrate.
Partea de costuri de muncă trebuie să poată fi determinată pe baza informațiilor din factură. Întrebarea este dacă clientul are un drept legal ca meșterul să evidențieze separat partea de salariu pe factură.
În prezent, Judecătoria Mülheim a decis că clienții au dreptul legal la o factură detaliată cu evidențierea separată a părții de salariu. Doar astfel pot deduce lucrările de reparații sau serviciile prestate în gospodărie conform § 35a alin. 2 EStG pentru a reduce impozitul. Așadar, și acest aspect a fost clarificat! (Judecătoria Mülheim din 30.7.2015, 12 C 1124/14).
Obligația companiei rezultă din § 242 BGB, de a nu prejudicia partenerul contractual. În ceea ce privește efectele fiscale ale facturării, nu contează dacă clientul poate, de exemplu, să stabilească el însuși suma facturii. Atâta timp cât compania reține factura, clientul poate chiar să rețină plata conform § 273 BGB, deoarece dreptul privat la factură este o obligație secundară a prestatorului față de beneficiarul plătitor.
Notă: Există întotdeauna prestatori de servicii care solicită plata în numerar. Și există, de asemenea, clienți care plătesc o factură în numerar - posibil din necunoașterea § 35a EStG. În aceste cazuri, administrația fiscală va refuza deducerea ca serviciu prestat în gospodărie sau ca lucrare de reparații - nu ajută nici plângerile, nici reclamațiile. ÎN PREZENT, Judecătoria Eisenhüttenstadt a decis că clientul nu are dreptul la rambursare de la prestatorul de servicii în valoarea reducerii fiscale pierdute (hotărârea din 8.3.2021, 5 C 65/20).
În cazul judecat, a fost vorba despre un contribuabil care a angajat o firmă de mutări pentru o mutare privată și a plătit factura în numerar. După ce nu a primit o reducere fiscală, a solicitat o rambursare de la firma de mutări. Însă, potrivit instanței, antreprenorul nu are obligația de a-și îndemna clienții să plătească prin mijloace neîncasabile și nici nu trebuie să îi informeze despre consecințele fiscale. În cadrul responsabilității sale proprii, clientul trebuie să se ocupe singur de chestiunile sale fiscale (Sursa: Trinks, NWB Expertenblog, "Meșteri & Co. răspunzători pentru daune fiscale cauzate de plata în numerar?").
(2022): Meseriașii trebuie să prezinte separat componenta salarială?
Sunt și lucrările preliminare în cadrul unei întreprinderi meșteșugărești eligibile pentru reducerea fiscală?
Cheltuielile pentru servicii de meșteșugari pot fi deduse cu 20 %, maximum 1.200 Euro pe an, din datoria fiscală. Sunt eligibile doar costurile de muncă și doar cele efectuate la și în locuința utilizată personal. Mult timp nu a fost clar în ce măsură sunt eligibile și lucrările efectuate în atelierul meșteșugarului.
Recent, Curtea Federală Fiscală a decis: În măsura în care lucrările sunt efectuate în atelierul unui meșteșugar, costurile salariale aferente nu sunt eligibile conform § 35a alin. 3 EStG (hotărârile BFH din 13.5.2020, VI R 4/18 și VI R 7/18).
Potrivit BFH, serviciile prestate în afara gospodăriei nu sunt eligibile, chiar dacă sunt efectuate pentru gospodărie. În acest sens, contează locul efectiv al prestării serviciului. Un serviciu de meșteșugar efectuat în atelierul meșteșugarului asupra unui obiect din gospodărie nu are o legătură spațială (directă) cu gospodăria pentru care este prestat, ci doar una funcțională.
Prin urmare, nu are importanță dacă rezultatul serviciului este obținut în gospodărie. Legătura spațial-funcțională cu gospodăria nu poate fi stabilită doar pe baza faptului că serviciul de meșteșugar se referă la un obiect din gospodărie.
În primul caz, a fost vorba despre repararea unei porți de curte, care a fost demontată de tâmplar, reparată în atelierul său și apoi reinstalată. O reducere fiscală pentru repararea porții de curte este posibilă doar în măsura în care tâmplarul a efectuat lucrările pe proprietate și nu în atelierul său (VI R 4/18).
În al doilea caz, a fost vorba despre fabricarea, zincarea, livrarea și montarea unei uși (lucrări de atelier și montaj). Pentru fabricarea și zincarea ușii în atelier nu există o reducere fiscală, ci doar parțial pentru lucrările de montaj efectuate în gospodărie (VI R 7/18).
Tipp
Asigurați-vă că costurile salariale pentru serviciul (montajul) la fața locului sunt evidențiate separat în factură. Dar chiar dacă acest lucru nu este cazul, salariul poate fi împărțit prin estimare. Potrivit BFH, "o împărțire a costurilor de muncă într-un 'salariu de atelier' neeligibil și un 'salariu la fața locului' eligibil este de fapt posibilă. O astfel de împărțire nu contravine nici voinței legiuitorului de a combate munca la negru" (VI R 4/18, VI R 7/18).
(2022): Sunt și lucrările preliminare în cadrul unei întreprinderi meșteșugărești eligibile pentru reducerea fiscală?
Este conexiunea la sistemul de canalizare subvenționată?
Cheltuielile pentru servicii de meșteșugărit se pot deduce direct din datoria fiscală cu 20 %, maximum 1.200 Euro pe an. Sunt eligibile doar costurile de muncă, precum și eventualele costuri de utilaje și transport facturate, plus TVA-ul aferent.
Reducerea fiscală se acordă însă doar pentru lucrări la și în locuința utilizată personal. În timp ce fiscul dorește să sprijine doar măsurile din interiorul granițelor proprietății, Curtea Federală Fiscală consideră că legătura necesară cu gospodăria există chiar și atunci când măsura depășește granițele proprietății și servește exclusiv proprietății (hotărârea BFH din 20.3.2014, VI R 56/12).
Recent, Curtea Federală Fiscală a decis următoarele: legătura spațial-funcțională cu gospodăria contribuabilului, presupusă de § 35a EStG, nu există dacă se percepe o contribuție la costurile de construcție pentru instalarea unei conducte publice de apă uzată ca parte a rețelei publice de colectare (hotărârea BFH din 21.2.2018, VI R 18/16).
Trebuie făcută o distincție între crearea sau reînnoirea rețelei publice de alimentare sau evacuare (= neeligibil fiscal) și conectarea locuinței la rețeaua publică de colectare (= eligibil fiscal). Conexiunea efectivă a proprietății la rețeaua publică de colectare începe de la ramificația de la conducta de colectare respectivă și se termină cu căminul de racord la granița proprietății. Spre deosebire de racordul la casă sau la proprietate, rețeaua publică de alimentare sau evacuare nu mai este considerată parte a gospodăriei în sensul § 35a alin. 4 teza 1 EStG.
Încă nu a fost decisă de instanța supremă întrebarea dacă și contribuțiile pentru o stradă comunală sau pentru extinderea trotuarelor și iluminatului stradal pot fi eligibile. RECENT, Curtea Federală Fiscală a decis că contribuțiile pentru extinderea unei străzi publice nu constituie servicii de meșteșugărit eligibile și, prin urmare, nu sunt eligibile fiscal conform § 35a alin. 3 EStG (hotărârea BFH din 28.4.2020, VI R 50/17).
Cazul: Un cuplu a trebuit să plătească o contribuție către municipalitate pentru extinderea străzii de nisip neasfaltate din fața proprietății lor și a dorit să deducă o parte din aceasta ca serviciu de meșteșugărit eligibil fiscal din impozitul pe venit. Deoarece decizia de plată anticipată a municipalității indica doar o sumă totală, aceștia au estimat costurile de muncă la 50 %. Administrația fiscală nu a recunoscut cheltuielile pentru realizarea carosabilului. Soții au susținut că principiile stabilite de BFH pentru luarea în considerare a conectării la rețeaua publică de apă ar trebui aplicate și pentru extinderea străzii comunale, deoarece legătura de transport, de exemplu, cu școala și locul de muncă este necesară pentru gestionarea gospodăriei.
Potrivit BFH, lucrările la stradă - spre deosebire de cele la o cale de acces individuală de la ramificația de la strada principală - nu sunt legate de proprietate și, prin urmare, nu sunt legate de gospodărie. Construcția generală de drumuri nu mai este considerată un serviciu de meșteșugărit efectuat în gospodărie. Deoarece lucrările de construcție a drumurilor nu beneficiază doar de unii proprietari de terenuri, ci de toți utilizatorii. Faptul că construcția drumurilor este, de asemenea, "avantajoasă din punct de vedere economic" pentru un anumit proprietar de terenuri este irelevant în acest sens.
Calculul pe baza suprafeței terenului și a unui factor de utilizare nu schimbă lipsa legăturii spațial-funcționale cu gospodăria. Acest lucru servește doar la distribuirea costurilor totale rămase după deducerea cotei municipale între contribuabili și nu înseamnă în special că un anumit locatar plătește pentru porțiunea de drum din fața proprietății sale.
Hinweis
Și micii întreprinzători în sensul § 19 UStG sau autoritățile publice pot efectua servicii de meșteșugărit eligibile fiscal. Acest lucru este valabil mai ales atunci când o persoană juridică de drept public (de exemplu, o asociație de scop) a fost implicată în instalarea conductelor de racordare la casă contra cost în cadrul unei activități comerciale.
Recent, Ministerul Finanțelor a dispus (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):
Pentru lucrările de meșteșugărit ale autorităților publice, care nu beneficiază doar de anumite gospodării, ci de toate gospodăriile implicate în măsurile autorităților publice, nu se acordă o reducere conform § 35a EStG. În acest sens, lipsește o legătură spațial-funcțională a lucrărilor de meșteșugărit cu gospodăria fiecărui proprietar de teren. Acest lucru se aplică, de exemplu, extinderii rețelei generale de alimentare sau deschiderii unei străzi. Această poziție corespunde hotărârii BFH din 28.4.2020 (VI R 50/17).
(2022): Este conexiunea la sistemul de canalizare subvenționată?
Contribuțiile de vecinătate sunt, de asemenea, subvenționate fiscal?
Cheltuielile pentru servicii de meșteșugari sunt deductibile direct din datoria fiscală cu 20 %, maximum 1.200 Euro pe an. Sunt eligibile lucrările în locuința proprie sau "în gospodărie", precum și pe teren. Dar sunt eligibile și contribuțiile pentru reînnoirea străzii?
Prin urmare, administrația fiscală dorește să acorde reducerea fiscală pentru racorduri la domiciliu (televiziune, internet), conducte de alimentare și evacuare (electricitate, gaz, apă), curățarea conductelor de scurgere, eliminarea apelor uzate, îndepărtarea frunzelor, amenajări exterioare, lucrări de pavare etc. doar în limitele proprietății și le respinge pentru lucrări în afara proprietății (scrisoarea BMF din 10.1.2014, BStBl. 2014 I S. 75, pct. 15, anexa 1).
Cu toate acestea, Curtea Federală de Finanțe a decis împotriva fiscului că avantajul fiscal nu este limitat la lucrările efectuate exact în limitele proprietății. Legătura necesară cu gospodăria este menținută chiar și atunci când este vorba de o lucrare care depășește limita proprietății și servește exclusiv proprietății. Potrivit judecătorilor BFH, nu sunt eligibile doar lucrările de meșteșugari efectuate "în" gospodărie, ci și cele efectuate "pentru" gospodărie.
Termenul "în gospodărie" trebuie interpretat spațial-funcțional. Prin urmare, limitele gospodăriei - spre deosebire de opinia fiscului - nu sunt definite exclusiv de limitele proprietății. De fapt, pot fi eligibile și lucrările de meșteșugari efectuate dincolo de limita proprietății pe teren străin sau public. Cu toate acestea, trebuie să fie vorba de lucrări efectuate în legătură directă cu gospodăria și care servesc gospodăriei (hotărârea BFH din 20.3.2014, VI R 56/12).
Încă nu a fost decisă de instanța supremă întrebarea dacă și contribuțiile pentru o stradă comunală sau pentru extinderea trotuarelor și iluminatului stradal pot fi eligibile. ÎN PREZENT, Curtea Federală de Finanțe a decis, din păcate, că contribuțiile pentru extinderea unei străzi publice nu reprezintă lucrări de meșteșugari eligibile și, prin urmare, nu sunt eligibile fiscal conform § 35a alin. 3 EStG (hotărârea BFH din 28.4.2020, VI R 50/17).
Cazul: Un cuplu a trebuit să plătească o contribuție către municipalitate pentru extinderea străzii de nisip neasfaltate din fața proprietății lor și a dorit să deducă o parte din aceasta ca lucrare de meșteșugari eligibilă fiscal din impozitul pe venit. Deoarece decizia de plată anticipată a municipalității indica doar o sumă totală, aceștia au estimat costurile de muncă la 50 %. Administrația fiscală nu a recunoscut cheltuielile pentru construcția drumului. Soții au susținut că principiile stabilite de BFH pentru luarea în considerare a racordării la rețeaua publică de apă ar trebui aplicate și pentru extinderea străzii comunale, deoarece legătura de transport, de exemplu, cu școala și locul de muncă este necesară pentru gestionarea gospodăriei.
Potrivit BFH, lucrările la drum - spre deosebire de cele la o cale de acces individuală de la intersecția cu drumul principal - nu sunt legate de proprietate și, prin urmare, nu sunt legate de gospodărie. Construcția generală de drumuri nu mai este considerată o lucrare de meșteșugari efectuată în gospodărie. De asemenea, lucrările de construcție generală de drumuri nu beneficiază doar proprietarilor individuali de terenuri, ci tuturor utilizatorilor. Faptul că construcția drumului este, de asemenea, "avantajoasă din punct de vedere economic" pentru proprietarul individual al terenului nu este relevant în acest sens.
Calculul pe baza suprafeței terenului și a unui factor de utilizare nu schimbă lipsa legăturii spațial-funcționale cu gospodăria. Acest lucru servește doar la distribuirea costurilor totale rămase după deducerea cotei municipale între contribuabili și nu înseamnă în special că fiecare locatar plătește pentru porțiunea de drum din fața proprietății sale.
Recent, BMF a dispus (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):
Pentru lucrările de meșteșugari ale autorităților publice, care nu beneficiază doar gospodăriilor individuale, ci tuturor gospodăriilor implicate în lucrările autorităților publice, este exclusă o reducere conform § 35a EStG. În acest sens, lipsește o legătură spațial-funcțională a lucrărilor de meșteșugari cu gospodăria fiecărui proprietar de teren. Acest lucru se aplică, de exemplu, extinderii rețelei generale de alimentare sau deschiderii unei străzi. Această poziție corespunde hotărârii BFH din 28.4.2020 (VI R 50/17).
(2022): Contribuțiile de vecinătate sunt, de asemenea, subvenționate fiscal?
