Ce cheltuieli sunt eligibile?
Cheltuielile eligibile includ salariul brut sau remunerația (pentru "minijob-uri") și contribuțiile la asigurările sociale suportate de angajator, impozitul pe salarii, inclusiv contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc, contribuțiile la asigurarea de accident, taxele conform legii de compensare a cheltuielilor (U 1 și U 2).
(2022): Ce cheltuieli sunt eligibile?
Ce reglementare se aplică atunci când persoanele căsătorite înființează sau încheie o gospodărie comună?
Dacă două persoane singure cu gospodărie proprie își unesc gospodăriile în cursul perioadei fiscale sau dacă o gospodărie comună a doi contribuabili este desființată în cursul perioadei fiscale și se revin la două gospodării separate, fiecare contribuabil poate beneficia de plafonul maxim complet în această perioadă fiscală, dacă sunt îndeplinite celelalte condiții.
Acest lucru se aplică independent de faptul că în perioada fiscală în care a fost înființată sau desființată gospodăria a avut loc și căsătoria sau încheierea parteneriatului civil, separarea sau divorțul, respectiv desființarea parteneriatului civil. În principiu, fiecare contribuabil își poate deduce cheltuielile efective în limita plafonului maxim. Nu contează în care dintre cele două gospodării au fost efectuate cheltuielile în această perioadă fiscală.
Pentru a beneficia de plafonul maxim complet per contribuabil, este important ca respectivul contribuabil să fi întreținut o gospodărie proprie cel puțin pentru o parte a perioadei fiscale.
Dacă imediat după desființarea unei gospodării comune se înființează o gospodărie comună cu o altă persoană, contribuabilul care a locuit pe tot parcursul anului în gospodării comune își poate deduce cheltuielile efective doar până la jumătatea plafonului maxim de deducere.
Hinweis
În scrisoarea BMF din 09.11.2016 este reglementată în mod expres creșterea plafoanelor maxime pentru persoanele singure în anul căsătoriei.
(2022): Ce reglementare se aplică atunci când persoanele căsătorite înființează sau încheie o gospodărie comună?
Ce sunt serviciile conexe gospodăriei?
Servicii conexe gospodăriei este un termen din legislația privind impozitul pe venit. Cheltuielile pentru un astfel de serviciu pot duce la o reducere a impozitului. Baza legală se regăsește la art. 35a EStG.
Se face distincție între relații de muncă conexe gospodăriei, servicii conexe gospodăriei și lucrări de meșteșugărit.
În funcție de clasificarea serviciului, se aplică diferite plafoane pentru luarea în considerare.
Relație de muncă conexă gospodăriei
O relație de muncă conexă gospodăriei există atunci când într-o gospodărie privată o persoană care nu aparține gospodăriei desfășoară o activitate care ar fi de obicei efectuată de membrii gospodăriei, de exemplu cumpărături, gătit, copt, cusut, spălat, curățenie, îngrijirea copiilor și a bătrânilor, grădinărit.
O activitate supusă asigurărilor sociale într-o gospodărie privată există întotdeauna când
- Salariul din activitate depășește 520 Euro pe lună sau
- mai multe minijoburi depășesc împreună limita de 520 Euro pe lună.
Nu sunt eligibile activitățile de șofer, secretar sau partener.
Servicii conexe gospodăriei
Serviciile conexe gospodăriei trebuie să fi fost prestate de un furnizor de servicii independent sau de o agenție de servicii. Printre serviciile eligibile se numără, de exemplu,
- curățenia locuinței, spălarea geamurilor, curățarea scării și a celorlalte spații comune,
- întreținerea grădinii (de exemplu, tunsul gazonului, tăierea gardului viu),
- servicii de mutare pentru persoane fizice (minus rambursările de la terți).
Lucrări de meșteșugărit
În cadrul lucrărilor de meșteșugărit, toate cheltuielile pentru lucrări de renovare, întreținere și modernizare pentru locuința utilizată în scopuri proprii (apartament, casă, locuință închiriată) sunt eligibile. Acestea includ, de exemplu,
- lucrări la pereții interiori și exteriori,
- lucrări la acoperiș, fațadă, garaje etc.,
- reparații sau lucrări de înlocuire la ferestre și uși,
- vopsirea, reparațiile și lucrările de înlocuire la uși, ferestre (interior și exterior), dulapuri în perete, bucătării încorporate, radiatoare și țevi,
- reparații și lucrări de înlocuire la pardoseli (de exemplu, mochetă, parchet, gresie),
- reparații, lucrări de întreținere sau înlocuire la instalații de încălzire, instalații electrice, de gaz și apă de către electricieni și instalatori,
- lucrări de modernizare în baie,
- reparații și lucrări de întreținere la obiecte din gospodăria contribuabilului (de exemplu, mașină de spălat, mașină de spălat vase, aragaz, televizor, computer personal),
- măsuri de amenajare a grădinii (de exemplu, lucrări de pavare, amenajare nouă a grădinii),
- lucrări de pavare pe terenul locuinței,
- lucrări de control (de exemplu, coșar, protecție împotriva trăsnetelor, stingătoare și alarme de incendiu).
(2022): Ce sunt serviciile conexe gospodăriei?
Cât de mult pot economisi la impozit prin servicii conexe gospodăriei și facturi de la meșteșugari?
În funcție de tipul relației de muncă și de tipul activității, serviciile prestate în gospodărie sunt susținute diferit în declarația fiscală. Cheltuielile pot fi deduse fiscal în următoarele procente, în funcție de tipul lor:
20 la sută, maximum 510 Euro
- pentru ajutor în gospodărie cu muncă ocazională (Minijob),
20 la sută, maximum 4.000 Euro
- pentru ajutor în gospodărie cu contract de muncă supus contribuțiilor sociale,
- pentru servicii de îngrijire și asistență (inclusiv în aziluri de bătrâni)
- pentru servicii prestate în gospodărie ca activitate independentă.
20 la sută, maximum 1.200 Euro
- pentru servicii de meșteșugărie, dar doar salariul și costurile de transport plus TVA, nu costurile materialelor.
Cheltuielile dumneavoastră pentru ajutoare în gospodărie, servicii prestate în gospodărie și servicii de meșteșugărie sunt deduse direct cu 20 la sută din impozitul datorat.
Dacă nu trebuie să plătiți deloc sau doar un impozit pe venit foarte mic, din păcate nu aveți posibilitatea de a beneficia de reducerea fiscală prin servicii prestate în gospodărie sau servicii de meșteșugărie.
Tipp
Sumele maxime pentru fiecare serviciu nu sunt reduse proporțional dacă serviciul nu este prestat pe tot parcursul anului. De exemplu, dacă ați angajat o menajeră doar pentru câteva luni pe an, salariul plătit va fi totuși dedus cu 20%, maximum suma maximă, din impozitul datorat.
Pe de altă parte, nu puteți solicita de mai multe ori cheltuielile pentru serviciile prestate în gospodărie. Excepție: participați împreună cu alte persoane la plata îngrijirii unei persoane. Totuși, nu puteți solicita suma maximă dublă pentru două menajere, nici măcar dacă aveți mai multe gospodării în locuințe diferite.
Administrația fiscală consideră mai multe gospodării în locuințe diferite ca fiind o singură gospodărie. Dacă dumneavoastră și partenerul dumneavoastră alegeți impozitarea separată, fiecare partener beneficiază de jumătate din suma maximă pentru serviciul prestat în gospodărie. Totuși, puteți solicita și o altă repartizare proporțională. Chiar și cei care trăiesc împreună fără a fi căsătoriți pot solicita doar jumătate din suma maximă pentru ei înșiși. În total, suma maximă pentru deducerea fiscală este acordată o singură dată pe gospodărie.
Beispiel
Domnul Schmitt își renovează casa 2022 (costuri: 6.000 Euro incl. TVA), angajează o menajeră cu muncă ocazională (4.800 Euro) și are un grădinar (1.200 Euro incl. TVA) și un serviciu de îngrijire pentru mama sa, care locuiește cu el în gospodărie (4.000 Euro incl. TVA). Prin aceste cheltuieli, domnul Schmitt economisește impozitul pe venit în următoarele sume:
- Deducere pentru renovare (20 la sută din 6.000 Euro, max. 1.200 Euro): 1.200 Euro
- Deducere pentru menajeră (20 la sută din 4.800 Euro, max. 510 Euro): + 510 Euro
- Deducere pentru grădinar și serviciu de îngrijire (20 la sută din 5.200 Euro, max. 4.000 Euro): + 1.040 Euro
Deducere fiscală totală 2.750 Euro
Acest cuantum se deduce din impozitul pe venit. Domnul Schmitt poate primi o rambursare de la administrația fiscală dacă impozitul pe salariu sau pe venit plătit în avans este mai mare.
(2022): Cât de mult pot economisi la impozit prin servicii conexe gospodăriei și facturi de la meșteșugari?
Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit
Serviciul trebuie să fi fost efectuat în gospodăria persoanei impozabile. Această condiție nu se aplică, de exemplu, în cazul
- îngrijirii și supravegherii persoanelor bolnave, vârstnice și care necesită îngrijire într-un centru de zi,
- reparării obiectelor de uz casnic la sediul companiei de reparații,
- colectării deșeurilor (valorificarea sau eliminarea deșeurilor are loc în afara gospodăriei)
Gospodăria trebuie să se afle în Uniunea Europeană sau în Spațiul Economic European. Dacă cheltuielile persoanei impozabile se referă la mai multe gospodării (de exemplu, reședința principală și casa de vacanță), suma maximă este deductibilă o singură dată în total.
Nu sunt eligibile cheltuielile care au fost deja luate în considerare pentru reducerea impozitului conform altor reglementări ale Legii impozitului pe venit ca și cheltuieli de afaceri, cheltuieli profesionale, cheltuieli speciale sau sarcini extraordinare.
Particularitate pentru proprietarii de locuințe: Reducerea fiscală se acordă proprietarilor de locuințe care își folosesc locuința proprie, chiar dacă comunitatea sau administratorul este angajatorul sau clientul. Și anume proporțional cu cota lor de coproprietate.
Müllabfuhrgebühren
Costurile pentru colectarea deșeurilor nu sunt în prezent luate în considerare ca servicii prestate în gospodărie în declarația fiscală. Administrația fiscală se bazează pe o veche hotărâre a Tribunalului Fiscal din Köln din 26.1.2011 (4 K 1483/10, EFG 2011 p. 978 nr. 11).
Motivul ar fi că serviciul principal nu este efectuat în limitele proprietății contribuabililor. Serviciul real nu este colectarea deșeurilor, ci eliminarea și valorificarea ulterioară. Golirea și transportul deșeurilor sunt doar servicii auxiliare. ÎN PREZENT, Tribunalul Fiscal din Münster a confirmat această opinie, dar a permis în mod expres recursul, care este deja în curs (hotărârea din 24.2.2022, 6 K 1946/21 E, recurs sub VI R 8/22).
(2022): Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit
Ce dovezi sunt necesare?
Pentru a beneficia de reducerea fiscală, trebuie să respectați neapărat o condiție:
Trebuie să solicitați furnizorului o factură ca dovadă a cheltuielilor și să plătiți această factură doar prin transfer bancar în contul acestuia. Asigurați-vă că în factură sunt evidențiate separat costurile de muncă și materialele. Doar costurile de muncă, precum și costurile cu utilaje și transport, inclusiv TVA-ul aferent, sunt eligibile pentru reducerea fiscală. Totuși, nu este necesar ca TVA-ul să fie evidențiat separat, îl puteți adăuga la costurile de muncă.
Nu este necesar să atașați extrasul de cont la declarația fiscală. În caz de îndoială, funcționarul fiscal poate solicita prezentarea acestuia. Sumele plătite prin ordin permanent, debit direct sau online banking sunt recunoscute în legătură cu extrasul de cont. Plățile în numerar nu sunt recunoscute.
Condiția transferului bancar rămâne valabilă. Facturile plătite în numerar nu sunt recunoscute.
Serviciile conexe gospodăriei includ și îngrijirea și asistența la domiciliu a persoanelor care necesită îngrijire, prin servicii de îngrijire mobile sau personal de îngrijire independent. Din 2009, nu mai este necesar să se dovedească necesitatea îngrijirii și un nivel de îngrijire (până în 2016) sau un grad de îngrijire (din 2017).
Fehlende Bescheinigung 2022: Kein Problem!
Dacă nu aveți încă o decontare actuală a costurilor de operare sau un certificat separat conform § 35 a EStG pentru 2022 de la administrația imobilului, nu este o problemă. Este permis să solicitați toate cheltuielile pentru anul fiscal în care decontarea este primită de chiriaș. Așadar, luați cea mai recentă decontare a costurilor de operare pe care o aveți – probabil cea din 2021 – și solicitați aceste costuri în anul fiscal 2022. Toți chiriașii și proprietarii de apartamente pot proceda astfel dacă nu au primit încă certificatul actual conform § 35 a EStG pentru 2022!
Toate persoanele fizice care au angajat meșteșugari sau furnizori de servicii își solicită cheltuielile în anul fiscal în care au plătit efectiv factura respectivă.
Tipp
În 2019, Curtea Federală Fiscală a decis, din păcate - împotriva atitudinii generoase a fiscului - că reducerea fiscală conform § 35a EStG se acordă doar pentru cheltuielile suportate de un contribuabil pentru propria sa cazare într-un cămin sau pentru propria sa îngrijire. În schimb, avantajul fiscal este exclus pentru cheltuielile pe care le suportă pentru o altă persoană, adică atunci când copiii suportă costurile pentru părinții lor (hotărârea BFH din 3.4.2019, VI R 19/17).
Câteva luni după hotărârea BFH, Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg a abordat, de asemenea, problema preluării costurilor de îngrijire pentru un părinte. De data aceasta nu era vorba despre preluarea costurilor pentru îngrijirea staționară, adică pentru cazarea într-un cămin, ci despre preluarea costurilor pentru îngrijirea ambulatorie. Tribunalul a decis astfel: § 35a EStG favorizează - dacă este cazul - doar cheltuielile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în propria gospodărie a contribuabilului (adică a persoanei care îngrijește), nu însă pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în gospodăria acestora (hotărârea BFH din 11.12.2019, 3 K 3210/19). Cu toate acestea, a fost permisă explicit revizuirea. Și acum există hotărârea pozitivă a BFH.
În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis astfel: Reducerea fiscală conform § 35a alin. 2 teza 2 prima propoziție EStG poate fi solicitată și de contribuabilii care suportă cheltuieli pentru îngrijirea și asistența ambulatorie a unei terțe persoane. Prin urmare, copiii pot deduce costurile pentru îngrijirea ambulatorie a părinților lor dacă au suportat costurile. Acest lucru este valabil și dacă serviciile de îngrijire și asistență nu sunt prestate în propria gospodărie a contribuabilului, ci în gospodăria persoanei îngrijite sau asistate (hotărârea BFH din 12.4.2022, VI R 2/20).
Cu toate acestea, BFH complică lucrurile, deoarece își menține hotărârea menționată mai sus din 2019. Face distincție între preluarea costurilor pentru îngrijirea staționară (= în continuare nedeductibilă) și preluarea costurilor pentru îngrijirea ambulatorie (= deductibilă), unde în al doilea caz contează cine a încheiat contractul de îngrijire. Doar dacă plătitorul, de obicei fiica sau fiul, este obligat contractual, adică plătește pentru o datorie proprie, costurile sunt deductibile. Dacă se plătește pentru datoria persoanei îngrijite, adică a tatălui sau mamei, deoarece aceștia au încheiat contractul de îngrijire, este vorba de cheltuieli terțe fără relevanță fiscală.
(2022): Ce dovezi sunt necesare?
Pot deduce și ajutorul acordat unei persoane care are nevoie de îngrijire?
Da și nu. Pentru îngrijirea unei persoane care necesită îngrijire în gospodăria dumneavoastră, puteți solicita 20% din costuri, maximum 4.000 Euro (§ 35a EStG). Puteți deduce fiscal costurile de îngrijire dacă persoana care necesită îngrijire sunteți dumneavoastră sau soțul/soția dumneavoastră. Anterior, administrația fiscală permitea deducerea costurilor și pentru îngrijirea părinților, chiar dacă aceștia nu locuiau în gospodăria dumneavoastră. Cu toate acestea, BFH a respins acest lucru (BFH-Urteil vom 3.4.2019, VI R 19/17).
Sunt eligibile serviciile de îngrijire de bază, adică îngrijirea directă a persoanei (igienă personală, alimentație și mobilitate) sau supravegherea. Reducerea fiscală se acordă numai dacă îngrijirea și supravegherea au loc în gospodăria persoanei care îngrijește sau a persoanei îngrijite. Aceasta poate fi și o gospodărie într-un cămin de bătrâni. Reducerea fiscală este legată de gospodărie. Prin urmare, dacă două persoane care necesită îngrijire sunt îngrijite într-o gospodărie, reducerea fiscală se acordă o singură dată. Serviciile de îngrijire și supraveghere includ, în mod excepțional, și servicii personale, dacă acestea sunt incluse în catalogul de servicii al asigurării de îngrijire, de exemplu, frizerie, cosmetică, manichiură, pedichiură.
Tipp
În funcție de valoarea costurilor dumneavoastră, poate fi avantajos să renunțați la suma forfetară de îngrijire. Acest lucru merită întotdeauna dacă 20% din cheltuielile dumneavoastră pentru îngrijire depășesc această sumă forfetară. Astfel, puteți deduce direct până la 4.000 Euro din costurile de îngrijire din impozitul datorat.
În 2019, Curtea Federală Fiscală a decis, din păcate - împotriva atitudinii generoase a fiscului - că reducerea fiscală conform § 35a EStG se acordă doar pentru cheltuielile suportate de un contribuabil pentru propria sa cazare într-un cămin sau pentru propria sa îngrijire. În schimb, avantajul fiscal este exclus pentru cheltuielile pe care le suportă pentru o altă persoană, adică atunci când copiii suportă costurile pentru părinții lor (BFH-Urteil vom 3.4.2019, VI R 19/17).
Câteva luni după hotărârea BFH, Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg s-a ocupat, de asemenea, de preluarea costurilor de îngrijire pentru un părinte. De data aceasta, nu era vorba despre preluarea costurilor pentru îngrijirea staționară, adică pentru cazarea într-un cămin, ci despre preluarea costurilor pentru îngrijirea ambulatorie. Tribunalul Fiscal a decis astfel: § 35a EStG favorizează - dacă este cazul - doar cheltuielile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în propria gospodărie a contribuabilului (adică a persoanei care îngrijește), nu însă pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în gospodăria acestora (BFH-Urteil vom 11.12.2019, 3 K 3210/19). Cu toate acestea, a fost permisă explicit revizuirea. Și acum există hotărârea pozitivă a BFH.
În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis astfel: Reducerea fiscală conform § 35a Abs. 2 Satz 2 erster Halbsatz EStG poate fi solicitată și de contribuabilii care au suportat cheltuieli pentru îngrijirea și supravegherea ambulatorie a unei terțe persoane. Prin urmare, copiii pot deduce costurile pentru îngrijirea ambulatorie a părinților lor, dacă au suportat costurile. Acest lucru este valabil și dacă serviciile de îngrijire și supraveghere nu sunt prestate în propria gospodărie a contribuabilului, ci în gospodăria persoanei îngrijite sau supravegheate (BFH-Urteil vom 12.4.2022, VI R 2/20).
Cu toate acestea, BFH complică lucrurile, deoarece își menține hotărârea menționată mai sus din 2019. Face o distincție între preluarea costurilor pentru îngrijirea staționară (= în continuare nedeductibilă) și preluarea costurilor pentru îngrijirea ambulatorie (= deductibilă), unde în al doilea caz contează cine a încheiat contractul de îngrijire. Numai dacă plătitorul, de obicei fiica sau fiul, este obligat contractual, adică plătește pentru o datorie proprie, costurile sunt deductibile. Dacă se plătește pentru datoria persoanei îngrijite, adică a tatălui sau mamei, deoarece aceștia au încheiat contractul de îngrijire, este vorba de cheltuieli terțe fără relevanță fiscală.
Începând cu 2021, suma forfetară de îngrijire pentru îngrijirea la domiciliu la gradul de îngrijire 4 sau 5 se dublează și se introduce o sumă forfetară pentru gradele de îngrijire 2 și 3. Suma forfetară este:
Lohnsteuer kompakt
- la gradul de îngrijire 2: 600 Euro
- la gradul de îngrijire 3: 1.100 Euro
- la gradul de îngrijire 4 sau 5 sau neputință: 1.800 Euro
(2022): Pot deduce și ajutorul acordat unei persoane care are nevoie de îngrijire?
Sichern Sie sich einfach die volle Steuererstattung, die Ihnen zusteht!
Nur Lohnsteuer kompakt bietet Ihnen:
- Persönliche Steuertipps im Wert von 312 Euro (Durchschnitt)
- Verständliche Eingabehilfen und Erklärungen
- Import aus jeder beliebigen anderen Steuersoftware
- Schnelle Antworten bei Fragen
Jetzt kostenlos testen
