Ce contribuții la asigurarea de boală și îngrijire pot fi deduse?
Puteți introduce contribuțiile complete la asigurările de boală și de îngrijire pentru așa-numita asigurare de bază ca cheltuieli speciale în declarația fiscală. Biroul fiscal deduce doar patru la sută forfetar pentru indemnizația de boală din contribuțiile plătite la asigurarea legală de boală.
Pentru persoanele cu asigurare privată: Costurile pentru asigurarea de boală și de îngrijire sunt recunoscute doar până la valoarea contribuției de bază a asigurării private de sănătate. Serviciile opționale, cum ar fi tratamentul de către medicul șef sau camera dublă în spital, sunt luate în considerare în cadrul "altor contribuții de asigurare", dacă există încă spațiu în limita maximă deductibilă.
Dacă aveți un contract extins, asigurarea privată de sănătate (PKV) determină exact proporția asigurării de bază. Dacă nu depășiți limita maximă de 1.900 Euro (2.800 Euro pentru persoanele independente) cu contribuțiile la asigurarea de sănătate, puteți solicita și contribuții pentru alte asigurări. Sunt favorizate, de exemplu, contribuțiile la asigurarea de șomaj, la o asigurare suplimentară de sănătate sau de îngrijire, la asigurarea privată de incapacitate de muncă sau profesională, la asigurările de accident sau de răspundere civilă sau la asigurările de viață de risc. Asigurările de viață de capital și de pensie pot fi luate în considerare ca cheltuieli speciale dacă polițele au fost încheiate înainte de 2005.
Beispiel
Un cuplu plătește într-un an, fără indemnizație de boală, un total de 4.600 Euro în contribuții pentru asigurarea de boală și de îngrijire. Astfel, contribuțiile depășesc suma maximă comună de 3.800 Euro (de două ori 1.900 Euro). Cu toate acestea, ele sunt deductibile ca cheltuieli speciale în această sumă, dar alte contribuții de asigurare, cum ar fi asigurarea de accident sau de răspundere civilă auto, nu mai pot fi deduse.
Deoarece rata generală de contribuție pentru persoanele asigurate legal acoperă și indemnizația de boală, contribuțiile sunt reduse forfetar cu 4 %. Reducerea are loc doar dacă există un drept la indemnizație de boală în caz de boală. Reducerea este efectuată de biroul fiscal. Până în 2014, reducerea nu se aplica contribuției suplimentare independente de venit. Din 2015, situația juridică este următoarea: noua contribuție suplimentară individuală a casei, dependentă de venit, este acum considerată parte integrantă a contribuției la asigurarea de boală și este, prin urmare, inclusă în baza de calcul pentru determinarea sumei de reducere de patru procente. Nu se mai face o diferențiere între contribuția de bază și contribuția suplimentară.
(2022): Ce contribuții la asigurarea de boală și îngrijire pot fi deduse?
Trebuie declarate și contribuțiile la asigurări de boală străine în declarația fiscală?
Asigurările de sănătate favorizate nu trebuie să fie neapărat doar germane.
La contribuțiile la pensie favorizate se includ și contribuțiile la fonduri de pensii legale străine (§ 10 Abs. 2 Nr. 2c EStG).
De asemenea, contribuțiile la "alte asigurări" de la companii străine pot fi deduse (dacă mai există spațiu în cadrul plafonului maxim de asigurare). Totuși, compania trebuie să aibă sediul sau conducerea în UE sau SEE sau să aibă permisiunea de a opera în Germania (§ 10 Abs. 2 Nr. 2a EStG).
În principiu: Dacă contribuțiile la asigurările sociale plătite în străinătate sunt legate economic de venituri neimpozabile, acestea nu pot fi deduse ca cheltuieli speciale în Germania. Acesta este cazul când salariul obținut în străinătate este neimpozabil în Germania și este inclus doar în calculul ratei de impozitare (§ 10 Abs. 2 Nr. 1 EStG).
Totuși: Din 2019 a fost introdusă o reglementare legală pentru deducerea îmbunătățită a cheltuielilor speciale pentru contribuțiile plătite în străinătate în UE/SEE la asigurările legale de pensie, sănătate, îngrijire și șomaj (§ 10 Abs. 2 Nr. 1 EStG, modificată prin "Legea pentru evitarea pierderilor de TVA în comerțul online și modificarea altor reglementări fiscale").
Noua reglementare se aplică în toate cazurile fiscale deschise (§ 52 Abs. 18 Satz 4 EStG).
Conform acesteia: Cheltuielile de asigurare sunt acum deductibile ca cheltuieli speciale în declarația fiscală germană, în măsura în care
- sunt legate economic direct de venituri din activități salariale obținute într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat parte la Acordul privind Spațiul Economic European,
- aceste venituri sunt neimpozabile în Germania conform unui acord de evitare a dublei impuneri și
- statul de angajare nu permite nicio deducere fiscală a cheltuielilor de asigurare în cadrul impozitării acestor venituri.
Această reglementare se aplică cheltuielilor de asigurare de bază pentru pensie (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG), contribuțiilor la asigurarea de bază de sănătate și asigurarea legală de îngrijire (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG), precum și altor cheltuieli de asigurare (§ 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG).
Recent, Curtea Federală de Finanțe a decis în mai multe cazuri împotriva fiscului și în favoarea navetiștilor din Luxemburg că contribuțiile plătite acolo la asigurarea de îngrijire din Luxemburg sunt deductibile ca cheltuieli speciale în Germania, deoarece nu există "nicio deducere fiscală" pentru acestea în Luxemburg (BFH-Urteile vom 27.10.2021, X R 28/20 și X R 11/20; BFH-Urteile vom 10.11.2021, X R 13/20 și X R 14-16/20).
Notă: Sunt excluse cheltuielile de asigurare legate de venituri obținute într-un așa-numit stat terț, cum ar fi China, Brazilia sau India. Totuși, dacă acest lucru este legal, va trebui clarificat în curând de Curtea Federală de Finanțe. Tribunalul Fiscal din Hamburg a considerat că o deducere nu este permisă (decizia din 14.6.2021, 1 K 73/19). Cu toate acestea, a permis recursul la Curtea Federală de Finanțe (Az. X R 25/21; anterior I R 31/21).
Reclamantul a lucrat la un joint venture germano-chinez, lucrând în anul în litigiu 2016 un total de 224 de zile în China. A primit salariu atât în Germania, cât și în China. Și-a plătit contribuțiile la asigurarea de pensie în continuare în Germania. În declarația sa de venit, a dorit să deducă integral contribuțiile la asigurarea de pensie ca cheltuieli speciale, deși aproximativ 88% din salariul său a rămas neimpozabil datorită acordului de evitare a dublei impuneri cu China.
Fiscul a refuzat deducerea integrală a cheltuielilor de asigurare și a luat în considerare doar partea care se referea la salariul german impozabil, adică aproximativ 12%. O considerare suplimentară a cheltuielilor de asigurare declarate a fost exclusă, deoarece acestea erau legate economic direct de venituri neimpozabile și, prin urmare, nu constituiau cheltuieli speciale deductibile. Acțiunea împotriva acestei decizii a fost respinsă.
(2022): Trebuie declarate și contribuțiile la asigurări de boală străine în declarația fiscală?
