Ce este acordul de evitare a dublei impuneri (DBA)?
Un acord de evitare a dublei impuneri (DBA) stabilește unde și cum trebuie impozitat venitul atunci când activitatea se desfășoară într-o altă țară. Pentru a evita dubla impozitare, Germania a încheiat astfel de acorduri cu peste 70 de țări.
Dacă sunteți impozabil în țara vecină, veți fi scutit de impozit în Germania. Dacă plătiți impozitele pentru activitatea de lucrător frontalier în Germania, nu trebuie să impozitați din nou venitul în țara vecină. Totuși, venitul impozitat în străinătate este inclus în Germania în clauza de progresie. Aceasta înseamnă că din venitul ca lucrător frontalier și alte venituri în Germania se calculează un venit total. Din acest venit total rezultă o rată de impozitare mai mare, care se aplică însă doar veniturilor obținute în Germania.
Excepții: Pentru Franța, Austria și Elveția se aplică o reglementare specială pentru lucrătorii frontalieri conform acordului de evitare a dublei impuneri. Dacă lucrați în Franța sau Austria, nu trebuie să plătiți impozite acolo, ci să declarați salariul în declarația fiscală germană și să îl impozitați normal. Funcționarii publici sau angajații din sectorul public își impozitează veniturile în țara în care lucrează, deoarece se aplică principiul statului plătitor.
Dacă lucrați ca lucrător frontalier în Elveția, angajatorul dumneavoastră poate percepe un impozit pe salariu de 4,5%, care va fi însă dedus din impozitul din Germania. Dacă sunteți funcționar public sau angajat în sectorul public, trebuie să vă impozitați veniturile integral în Germania.
Vă rugăm să rețineți că în perioada pandemiei de coronavirus există particularități în reglementările pentru lucrătorii frontalieri, deoarece mulți angajați lucrează sau au lucrat de acasă și nu fac naveta zilnic (a se vedea și: Acorduri de evitare a dublei impuneri și alte acorduri în domeniul fiscal).
(2022): Ce este acordul de evitare a dublei impuneri (DBA)?
Care este salariul neimpozabil în conformitate cu DBA/ATE?
Aici se referă la salariul net de impozit conform acordurilor de evitare a dublei impuneri (DBA) sau ordinului de activitate în străinătate (ATE). Un DBA stabilește modul în care angajații cu activitate în străinătate trebuie să își impoziteze veniturile, evitând astfel dubla impozitare. Salariul pentru o activitate în străinătate poate fi scutit de impozit conform ordinului de activitate în străinătate (ATE) dacă nu există un acord de evitare a dublei impuneri cu statul respectiv și activitatea durează cel puțin trei luni consecutive. Boala sau concediul nu afectează durata activității, dar nu sunt luate în calcul pentru perioada de trei luni.
Dacă sunteți impozitat în străinătate cu salariul dumneavoastră, veți fi scutit de impozit în Germania conform DBA sau ATE. Totuși, venitul impozitat în străinătate este inclus în Germania în rezerva de progresie. Aceasta înseamnă că se calculează un venit total din venitul din străinătate și alte venituri din Germania. Din acest venit total rezultă o rată de impozitare mai mare, care se aplică însă doar veniturilor obținute în Germania.
Excepții:
- Pentru Franța, Austria și Elveția se aplică o reglementare specială pentru lucrătorii transfrontalieri conform acordului de evitare a dublei impuneri. Dacă lucrați în aceste țări, salariul este impozitat în statul de reședință, Germania.
- În Elveția, angajatorul poate percepe un impozit pe salariu de 4,5%, care se deduce din impozitul din Germania.
- Funcționarii publici și angajații din serviciul public își impozitează veniturile întotdeauna în țara în care lucrează, deoarece se aplică principiul statului plătitor.
Notă: Ordinul de activitate în străinătate a fost recent revizuit. Dorim să atragem atenția asupra unei noi reglementări importante: angajații trebuie să dovedească faptul că salariul lor a fost supus unei impozitări minime în străinătate. Dacă nu puteți furniza dovada sau nu există o impozitare minimă, ordinul de activitate în străinătate și, prin urmare, scutirea de impozit în Germania nu se aplică. Noile reglementări se aplică salariilor și altor remunerații plătite sau primite de angajat după 31.12.2022.
(2022): Care este salariul neimpozabil în conformitate cu DBA/ATE?
