Declarația fiscală pentru 2022: Noutăți

Termenul limită pentru depunerea declarației fiscale 2022

Trebuie să depuneți o declarație de impozit pe venit dacă există un motiv specific. În acest caz, se efectuează o evaluare obligatorie sau o evaluare din oficiu.

Dacă nu există un motiv pentru o evaluare obligatorie, angajații, pensionarii de serviciu și pensionarii pot depune o declarație fiscală voluntar (așa-numita evaluare la cerere conform § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG). În acest caz, aveți la dispoziție până la patru ani după anul fiscal pentru a depune declarația, adică până la 31.12.2026 pentru declarația fiscală 2022 (§ 169 AO).

Se aplică următoarele termene:

Penalizare pentru întârziere

Din 2019 se aplică noi reguli pentru aplicarea penalizărilor de întârziere, care se aplică pentru prima dată la declarația fiscală pentru anul 2018. Pe lângă "regula opțională" neschimbată, se introduc o "regulă obligatorie" și o penalizare minimă de întârziere (§ 152 AO, modificată prin "Legea privind modernizarea procedurii de impozitare" din 18.7.2016).

Dobânzi fiscale reduse retroactiv de la 1.1.2019

Retroactiv de la 1.1.2019, rata dobânzii pentru impozitele suplimentare și rambursările de impozite a fost redusă la 0,15 % pe lună, adică 1,8 % pe an.

Noua rată a dobânzii pentru dobânzile de plată suplimentară și de rambursare conform § 233a AO se bazează pe rata de bază actuală conform § 247 BGB (- 0,88 % p.a.) cu un adaos adecvat de aproximativ 2,7 puncte procentuale. Rata dobânzii va fi revizuită în viitor cel puțin la fiecare trei ani și ajustată cu efect pentru perioadele de dobândă ulterioare.

Obligația de depunere în cazul primirii indemnizației de șomaj tehnic

Cu ocazia crizei Corona, reglementările privind primirea indemnizației de șomaj tehnic au fost modificate de mai multe ori. Astfel, perioada de primire a indemnizației de șomaj tehnic a fost prelungită până la 24 de luni. Există, de asemenea, reglementări speciale privind tratamentul fiscal al subvențiilor angajatorului pentru indemnizația de șomaj tehnic și indemnizația de șomaj tehnic sezonier. Ce înseamnă aceste reglementări pentru declarația fiscală?

Persoanele care primesc mai mult de 410 Euro indemnizație de șomaj tehnic într-un an calendaristic sunt obligate să depună o declarație fiscală. Cei care nu depun declarația "voluntar" ar trebui să aibă în vedere că birourile fiscale primesc informații despre primirea indemnizației de șomaj tehnic prin schimb de date, pot solicita declarația fiscală forțat după unul sau doi ani și pot aplica penalizări semnificative pentru întârziere.

De asemenea, sumele suplimentare sunt supuse clauzei de progresie (§ 32b Abs. 1 Nr. 1g EStG). Angajatorul trebuie să le includă în fișa fiscală electronică (pentru anul calendaristic 2020) sub numărul 15.

Ușurare fiscală: Creșterea sumei de bază neimpozabile

Suma de bază neimpozabilă asigură că partea din venit necesară pentru subzistență nu este impozitată (minimul de existență). La 1.1.2023, suma de bază neimpozabilă a fost crescută de la 10.347 Euro la 10.908 Euro. La 1.1.2024 este planificată o nouă creștere la 11.604 Euro (§ 32a EStG).

Reducerea progresiei reci

Pentru a compensa progresia rece și a preveni o creștere insidioasă a impozitelor, valorile de referință ale tarifului fiscal 2022 sunt majorate cu rata estimată a inflației, adică "mutate spre dreapta", cu 1,17 % (2021: 1,52 %).

Prin această ajustare, ratele de impozitare crescătoare ale tarifului fiscal progresiv se aplică doar la venituri puțin mai mari, rămânând astfel mai mult net din brut. Fără această ajustare, contribuabilii ale căror venituri cresc doar cu rata inflației ar plăti în medie mai multe impozite și ar avea o putere de cumpărare netă mai mică.

Noul tarif al impozitului pe venit 2022

Impozitul pentru cei cu venituri mari se aplică doar la venituri mai mari

Din 2007 există așa-numitul impozit pentru cei cu venituri mari, un supliment de impozit de 3 puncte procentuale pentru cei cu venituri mari. Rata maximă de impozitare este de 45% în zona proporțională superioară și se aplică la un venit impozabil din 2019 de la 265.327 Euro sau 530.653 Euro (persoane singure / căsătorite).

În 2021, zona proporțională superioară cu suplimentul de impozit de 3 % începe de la un zvE de 274.613 Euro pentru persoanele singure și 549.225 Euro pentru persoanele căsătorite. Din 2022, zona proporțională superioară începe de la un zvE de 277.826 Euro sau 555.651 Euro.

Sprijin pentru familie: Creșterea alocației pentru copii și a sumei neimpozabile pentru copii

Alocația pentru copii a fost majorată ultima dată în 2021. Deja pentru 2022, suma neimpozabilă pentru copii a fost majorată retroactiv de la 2.730 Euro la 2.810 Euro pentru fiecare părinte. Alocația pentru educație (alocația pentru îngrijire și educație sau formare) rămâne ca în 2021 la 1.464 Euro pentru fiecare părinte. Sunt planificate alte creșteri ale sumei neimpozabile pentru copii la 1.1.2023 și la 1.1.2024 ("Legea de compensare a inflației").

Pentru a sprijini în mod special familiile, alocația pentru copii va fi majorată la 250 Euro pe lună pentru primii trei copii începând cu 2023. Creșterea ar trebui să aibă loc deja la 1 ianuarie 2023. Pentru primul și al doilea copil, aceasta înseamnă o creștere de 31 Euro pe lună, pentru al treilea copil o creștere de 25 Euro pe lună. Pe termen lung, alocația pentru copii din Germania ar trebui să fie înlocuită de o asigurare de bază pentru copii, care ar reuni diverse prestații familiale.

Actual: Cu "Legea de ușurare fiscală 2022", în iulie 2022 a fost plătit un bonus pentru copii de 100 Euro pentru fiecare copil, pe lângă alocația pentru copii.

Suma de ușurare pentru părinți singuri

Din 2004, părinții singuri au dreptul la o sumă de ușurare dacă în gospodăria lor locuiește cel puțin un copil pentru care primesc alocația pentru copii sau suma neimpozabilă pentru copii și nu locuiește nicio altă persoană adultă în gospodărie (§ 24b EStG). Scopul sumei de ușurare este de a compensa costurile mai mari pentru întreținerea și conducerea propriei gospodării ale părinților cu adevărat singuri, care au o gospodărie comună doar cu copiii lor și nicio altă persoană adultă care contribuie efectiv sau financiar la gospodărie.

Din 2020, suma de ușurare pentru părinți singuri a fost permanent crescută la 4.008 Euro. Suma suplimentară de 240 Euro pentru fiecare copil suplimentar rămâne neschimbată (§ 24b Abs. 2 Satz 3 EStG, modificată prin "A doua lege de ajutor fiscal Corona").

Indemnizația de preț pentru energie (EPP) pentru angajați și lucrători cu mini-job

Indemnizația de preț pentru energie de 300 Euro ar fi trebuit să fie plătită deja în septembrie 2022 prin salariul angajatorului. Angajații care nu sunt angajați în septembrie 2022 pot primi EPP în acest caz prin depunerea unei declarații de impozit pe venit.

Dacă se depune o declarație fiscală și sunt îndeplinite condițiile de eligibilitate pentru indemnizația de preț pentru energie, EPP va fi stabilită din oficiu odată cu evaluarea impozitului pe venit 2022. Nu este necesară o cerere specială. Acest lucru se aplică și tuturor lucrătorilor cu mini-job ale căror angajatori nu au plătit EPP cu salariul.

Limita pentru mini-job crește la 520 Euro

La 1.10.2022, salariul minim legal a fost majorat la 12 Euro pe oră. În consecință, plafonul de câștig pentru mini-joburi a fost crescut de la 450 Euro la 520 Euro. Un lucrător cu mini-job poate câștiga, în principiu, 6.240 Euro pe 12 luni și în cazuri excepționale justificate maximum 7.280 Euro pe an.

Suma forfetară pentru angajați crește la 1.200 Euro

Cu "Legea de ușurare fiscală 2022", suma forfetară pentru angajați a fost majorată retroactiv de la 1.1.2022 de la 1.000 Euro la 1.200 Euro (§ 9a Nr. 1 EStG). Dacă nu solicitați cheltuieli de publicitate individuale, din 2022 se va presupune o sumă forfetară de 1.200 Euro fără dovezi.

Creșterea sumei forfetare pentru distanțe lungi

Suma forfetară pentru distanțe lungi a fost din nou majorată, la 38 de cenți de la al 21-lea kilometru. Pentru primii 20 km rămâne neschimbată la 30 de cenți. Acest lucru se aplică retroactiv de la 1.1.2022. Inițial, creșterea ar fi trebuit să se aplice din 2024, dar a fost acum devansată. Creșterea este deocamdată limitată până la 31.12.2026.

Suma forfetară pentru telemuncă deductibilă fiscal

Angajații care lucrează de acasă și al căror loc de muncă nu îndeplinește cerințele fiscale pentru un birou pot solicita o sumă forfetară de 5 Euro pe zi ca cheltuieli de publicitate. Suma forfetară pentru telemuncă este limitată la maximum 600 Euro pe an.

Important: Birourile fiscale nu sunt obligate să solicite certificate de la angajator privind numărul de zile lucrate de acasă. Totuși, cei care solicită costuri ridicate de transport pentru deplasările la locul de muncă, în ciuda sumei forfetare, ar trebui să se aștepte la întrebări din partea biroului fiscal. 

Creșterea sumelor forfetare pentru diurnă

Din 1.1.2020, sumele forfetare pentru diurnă au fost majorate (§ 9 Abs. 4a Satz 3 EStG, modificată prin "Legea privind promovarea fiscală suplimentară a electromobilității și modificarea altor reglementări fiscale" din 12.12.2019).

Mutare profesională: Creșterea sumelor forfetare

În cazul unei mutări din motive profesionale, puteți deduce costurile de mutare ca cheltuieli de publicitate sau le puteți primi rambursate de angajator fără impozit. Acestea includ, pe lângă costurile de transport, costurile de călătorie, plățile duble de chirie, comisioanele agenților imobiliari pentru o locuință închiriată și alte cheltuieli de mutare. În timp ce primele costuri menționate pot fi deduse la valoarea dovedită, alte cheltuieli de mutare pot fi solicitate cu o sumă forfetară.

Dacă copiii au dificultăți la școală din cauza schimbării locuinței, puteți deduce "cheltuieli pentru lecții suplimentare ale copiilor" până la o limită maximă ca cheltuieli de publicitate (§ 9 Abs. 2 BUKG 2019).

Pensia din asigurarea legală de pensii

Pentru pensionarii care au primit pentru prima dată pensie în 2022, procentul de impozitare este de 82% din suma pensiei. Suma brută a pensiei este impozabilă în proporție de 82%, din care se deduce o sumă forfetară de 102 Euro pentru cheltuieli de publicitate.

În anul următor 2022, suma anuală completă a pensiei va fi din nou impozitată cu procentul de impozitare de 80%. Partea rămasă a pensiei este apoi suma dumneavoastră personală de pensie neimpozabilă, care se aplică ulterior în aceeași valoare pentru întreaga durată a pensiei. Din 2023, suma anuală completă a pensiei, după deducerea sumei neimpozabile și a sumei forfetare de 102 Euro pentru cheltuieli de publicitate, va fi impozitată.

Pensii și pensii de serviciu

Veniturile din pensii sunt - spre deosebire de pensiile din asigurarea legală de pensii - integral impozabile ca "venituri din muncă salariată" și, prin urmare, trebuie declarate în "Anexa N". Veniturile din pensii sunt, din 2005, favorizate prin suma forfetară pentru pensii, suplimentul la suma forfetară pentru pensii și suma forfetară pentru cheltuieli de publicitate de 102 Euro.

Dacă ieșiți la pensie în 2022, suma forfetară pentru pensii va fi de 14,4 % din veniturile din pensii, maximum 1.080 Euro, iar suplimentul la suma forfetară pentru pensii de 324 Euro. Împreună cu suma forfetară pentru cheltuieli de publicitate de 102 Euro, veniturile rămân neimpozabile până la 1.506 Euro - pe viață.

Asigurare de sănătate: Praguri mai mari pentru asigurarea de familie

În asigurarea legală de sănătate și îngrijire, membrii familiei sunt coasigurați gratuit dacă venitul lor total nu depășește în mod regulat o șeptime din baza de referință lunară. Deoarece baza de referință se modifică de obicei anual, se modifică și pragul de venit pentru asigurarea gratuită a membrilor familiei în asigurarea legală de sănătate. Pragul de venit pentru asigurarea de familie este în 2022, în principiu, de 470 Euro pe lună.

Pragul de venit poate fi depășit de trei ori pe an fără a pierde asigurarea de familie gratuită. Această limitare este eliminată și regula este prelungită pe termen nelimitat. Dacă pragul de venit este depășit de mai multe ori, există posibilitatea de a se asigura voluntar în asigurarea legală de sănătate.

Facilități fiscale pentru organizațiile de donații

Pentru donațiile destinate ajutorului pentru persoanele afectate de criza Corona – indiferent de valoare – este suficientă dovada simplificată a donației. Acest lucru ar trebui să reducă sarcina administrativă pentru organizațiile finanțate. (Ordinul BMF din 9.4.2020, IV C 4 -S 2223/19/10003).

În cazul donațiilor pentru sprijinirea refugiaților și a celor rămași în urma războiului din Ucraina, este vorba despre promovarea scopurilor caritabile. Donațiile sunt deductibile ca cheltuieli speciale, până la 20 % din suma totală a veniturilor. Donațiile care depășesc această limită pot fi reportate în anul următor și luate în considerare în cadrul limitei maxime. Acest report de donații este valabil pe termen nelimitat (§ 10b Abs. 1 Nr. 1 EStG).

În principiu, se aplică: Fără confirmarea donației, nu există reducere fiscală! Donațiile trebuie întotdeauna dovedite cu o confirmare formală a donației conform modelului oficial pentru a obține deducerea fiscală dorită. Totuși, pentru donațiile în favoarea refugiaților, în perioada 24.2. până la 31.12.2022 se aplică o dovadă simplificată a donației. În cazul donațiilor în caz de catastrofă, este suficientă chitanța de depunere în numerar sau confirmarea de plată a unei bănci, de exemplu, extras de cont, chitanță de debitare directă sau imprimare PC în cazul online banking. Valoarea donației nu contează.

Întreținerea persoanelor aflate în dificultate: Creșterea sumei maxime de întreținere

La 1.1.2022, suma maximă de întreținere a fost crescută la 10.347 Euro. Suma maximă de întreținere nu este acordată de obicei în această valoare, ci este redusă. Și anume cu o douăsprezecea parte pentru fiecare lună calendaristică completă în care condițiile nu sunt îndeplinite, cu veniturile și alocațiile proprii ale beneficiarului de întreținere care depășesc pragul de scutire de 624 Euro, precum și cu un sfert, două sau trei sferturi dacă beneficiarul de întreținere locuiește într-o țară cu un standard de viață mai scăzut.

(2022): Declarația fiscală pentru 2022: Noutăți

Ce tipuri de venituri și anexe sunt acceptate de Lohnsteuer kompakt 2022?

Domeniul de aplicare al programului conform § 87c AO

Declarația de impozit pe venit poate fi întocmită cu acest software doar pentru persoane cu obligație fiscală nelimitată în Germania. Dacă aveți obligație fiscală limitată în Germania (§ 1 alin. 4 EStG), nu este posibilă întocmirea declarației de impozit pe venit cu această aplicație.

Cea mai recentă versiune pentru anul fiscal 2022 vă sprijină în întocmirea declarației fiscale în următoarele domenii:

• Formularul principal de impozit - Declarația de impozit pe venit pentru persoane cu obligație fiscală (nelimitată)
• Anexa Cheltuieli speciale
• Anexa Cheltuieli extraordinare
• Anexa WA-ESt - Alte informații și cereri în cazuri cu legături internaționale
• Anexa Copil - Informații pentru luarea în considerare fiscală a copiilor
• Anexa VOR - Cheltuieli de asigurare
• Anexa AV - Pensia Riester (contribuții la pensii ca cheltuieli speciale conform § 10a EStG)
• Anexa N - Venituri din activități salariale
• inclusiv cheltuieli de publicitate pentru activități de călătorie/activități externe
• Anexa N-AUS - Venituri din activități salariale în străinătate
• Anexa R - Pensii și alte prestații din contracte de asigurare de bătrânețe
• Anexa R-AUS - Pensii și alte prestații din asigurări străine / contracte de pensii străine / instituții străine de asigurare de bătrânețe
• Anexa R-AV/bAV - Prestații din contracte de asigurare de bătrânețe interne și din asigurarea de bătrânețe internă
• Anexa V - Venituri din închiriere și leasing
• Anexa KAP - Venituri din capital (inițial venituri din dobânzi și dividende)
• Anexa KAP-BET - Venituri și impozite creditabile din participații
• Anexa KAP-INV - Declarație de fonduri de investiții care nu au fost supuse reținerii fiscale interne
• Anexa S - Venituri din activități independente
• Veniturile din societăți conform § 15 EStG, precum și din societăți de capital de risc nu pot fi înregistrate în prezent.
• Anexa G - Venituri din activități comerciale
• Veniturile din societăți conform § 15b EStG (modele de amânare fiscală), veniturile din vânzarea către o REIT-AG, precum și veniturile din creșterea comercială a animalelor, tranzacții futures sau participații nu pot fi înregistrate.
• Anexa Corona - Ajutoare imediate Corona, ajutoare de tranziție și subvenții comparabile
• Anexa EÜR - Calculul excedentului de încasări
• Calculul excedentului de încasări (conform § 4 alin. 3 EStG) este cea mai simplă formă de determinare a profitului
• Anexa SO - Alte venituri
• Anexa SO partea 1: Aici pot fi înregistrate plățile de întreținere primite, veniturile recurente, prestațiile și veniturile deputaților.
• Anexa SO partea 2: Aici pot fi declarate veniturile din tranzacții private de vânzare (proprietăți, active).
• Anexa Întreținere - Plăți de întreținere către persoane aflate în nevoie (în cadrul cheltuielilor extraordinare)
• Anexa FW - Facilități fiscale pentru promovarea proprietății de locuințe și deducerea costurilor preliminare (conform §10e EStG)
• Anexa Măsuri energetice - Cheltuieli pentru măsuri energetice la clădiri utilizate în scopuri proprii
• Anexa Primă de mobilitate - Informații privind cererea de primă de mobilitate

Vă vom ține la curent cu actualizările curente prin intermediul newsletter-ului nostru și pe Facebook și Twitter.

Următoarele anexe la declarația de impozit pe venit nu sunt disponibile:

• Anexa AUS - Venituri din străinătate
• Anexa N-GRE - Navetiști în Baden-Württemberg (loc de muncă în F, CH, A)
• Anexa L - Venituri din agricultură și silvicultură
• Anexa Silvicultură - Venituri tarifare din exploatări forestiere (la Anexa L)
• Anexa VIN - Exploatații viticole fără contabilitate (la Anexa L)

(2022): Ce tipuri de venituri și anexe sunt acceptate de Lohnsteuer kompakt 2022?

Trebuie să salvez datele mele?

Nu, nu trebuie să salvați din nou datele pe care le introduceți în declarația fiscală la Lohnsteuer kompakt.

Odată ce părăsiți un câmp de introducere, acesta este salvat automat în fundal. După ce ați completat o pagină, treceți la pasul următor făcând clic pe butonul "Următorul" din colțul din dreapta jos al paginii. Toate intrările pe care le-ați făcut pot fi, desigur, modificate ulterior. Utilizați navigarea pentru a sări la locul dorit.

(2022): Trebuie să salvez datele mele?

Până când trebuie să depun declarația fiscală?

Începând cu declarația fiscală 2018, termenele de depunere au fost prelungite legal cu două luni. Acest lucru se aplică și pentru declarația fiscală 2022:

• Pentru cetățenii care își întocmesc singuri declarația fiscală, termenul de depunere se prelungește cu 2 luni de la 31 mai la 31 iulie a anului următor (§ 149 alin. 2 AO). Declarația fiscală 2022 trebuie depusă până la 31.7.2023.
• Cetățenii care sunt consiliați de un consultant fiscal sau de o asociație de asistență fiscală au, de asemenea, două luni în plus pentru a-și depune declarația. În timp ce, conform "ordonanței de termene" anterioare, o prelungire a termenului peste 31 decembrie a anului următor era posibilă doar pe baza unor cereri individuale justificate, acum există timp până la sfârșitul lunii februarie a celui de-al doilea an următor, adică pentru anul 2022 până la 28.2.2024 (§ 149 alin. 3 și 4 AO).

Atenție: Administrația fiscală are posibilitatea de a solicita anticipat declarația. Prin urmare, este posibil să trebuiască să vă așteptați să depuneți declarația fiscală înainte de termenele menționate. În orice caz, întârzierile mari la depunere pot atrage penalități de întârziere. Stabilirea acestora nu mai este la discreția funcționarului fiscal, ci sunt obligatorii.

Termenele de depunere pentru declarația fiscală

Solicitați prelungirea termenului

Cu toate acestea, dacă anticipați că declarația dumneavoastră fiscală nu va fi gata nici în următoarele săptămâni, ar fi bine să solicitați o prelungire a termenului cât mai curând posibil. Această cerere ar trebui depusă de fapt înainte de 31 iulie 2023 și nu aveți dreptul ca biroul fiscal să o aprobe. Cel mai bine este să solicitați o prelungire tacită a termenului; dacă nu mai auziți nimic, cererea dumneavoastră a fost aprobată. Este important să menționați motivele solicitării dumneavoastră. Acestea includ, de exemplu, o mutare, o călătorie de serviciu, boli sau documente lipsă. Dacă biroul fiscal acceptă prelungirea, aveți de obicei timp până la 31 decembrie 2024.

Consultantul fiscal asigură prelungirea termenului

Dacă ați angajat un consultant fiscal sau o asociație de asistență fiscală, sunteți în siguranță. Termenul se prelungește automat până la 28 februarie 2024, cu condiția ca biroul fiscal să nu solicite în mod expres o depunere mai devreme. Motivul pentru termenul ulterior este simplu: nu este rezonabil ca experții fiscali să efectueze toată munca în primele cinci luni ale anului.

La un moment dat vine somația

Dacă nu dați niciun semn, biroul fiscal vă va trimite mai devreme sau mai târziu o somație și vă va stabili un termen. Acest termen trebuie respectat, altfel poate fi stabilită o taxă forfetară, în plus, riscați o penalitate de întârziere. Mai bine să vă anunțați la timp.

Cine depune voluntar are mai mult timp

Dacă sunteți printre cei care nu sunt obligați să depună declarația fiscală, toate acestea nu vă privesc. Fiscul nu așteaptă bani de la dumneavoastră, ci probabil trebuie să restituie bani. Tocmai de aceea este bine să nu amânați depunerea declarației de impozit pe venit. Din punct de vedere legal, aveți suficient timp: în cazul unei evaluări voluntare, există în principiu patru ani în care declarația fiscală poate fi depusă (nu trebuie).

Declarația fiscală pentru 2022 ar trebui să ajungă până la 31 decembrie 2026 – nici o zi mai târziu, altfel toată munca este în zadar. Totuși, este mai bine să nu folosiți la maximum acest interval, ci să vă ocupați din timp. Din experiență, este mai ușor să adunați documentele necesare în anul următor decât trei ani mai târziu. În plus, este vorba de bani – cine vrea să aștepte patru ani pentru restituire?

(2022): Până când trebuie să depun declarația fiscală?

Cine nu trebuie să depună o declarație fiscală?

Depunerea declarației fiscale este întotdeauna voluntară dacă nu sunteți obligat prin lege să o depuneți (vezi mai jos). Acest lucru se aplică în special angajaților din clasa fiscală I care au doar venituri din activitatea de angajat. Acest lucru este valabil și pentru persoanele căsătorite cu combinația de clase fiscale IV/IV - dar nu trebuie utilizată procedura factorului.

Veniturile dumneavoastră sunt deja impozitate și, în anumite condiții, puteți economisi formularele pentru biroul fiscal. De asemenea, biroul fiscal nu vă va solicita să depuneți declarația fiscală în aceste cazuri. Cu toate acestea, tocmai acești angajați primesc în 9 din 10 cazuri impozite plătite în plus înapoi de la biroul fiscal.

Fiscul nu așteaptă bani de la dumneavoastră, ci probabil trebuie să vă returneze o sumă. Este aproape întotdeauna vorba de o restituire de impozit.

Evaluare la cerere: depuneți voluntar declarația fiscală

Dacă depuneți o declarație fiscală la biroul fiscal, deși nu sunteți obligat să o faceți, acest lucru se numește în dreptul fiscal evaluare la cerere. În cazul unei evaluări la cerere, aveți în general patru ani la dispoziție pentru a depune declarația fiscală și a obține restituirea impozitului.

(2022): Cine nu trebuie să depună o declarație fiscală?

Cine este supus impozitării nelimitate?

Impozitare nelimitată conform §1 EStG:

• persoane fizice care au o reședință sau ședere obișnuită în Germania și
• cetățeni germani în străinătate care sunt plătiți dintr-o casă publică. Acest lucru include, de exemplu, membrii unei ambasade germane în străinătate.

În timp ce al doilea punct este clar, primul punct trebuie analizat mai atent:

• Persoane fizice sunt, în principiu, toate ființele umane - indiferent de vârstă.
• O persoană are "reședința" acolo unde locuiește (§8 AO). Nu contează dacă este o vilă în suburbii sau doar o cameră mobilată închiriată. Un contribuabil poate avea și mai multe reședințe, de exemplu în Germania și în străinătate.

• Se vorbește de "ședere obișnuită" atunci când cineva se află în Germania timp de cel puțin șase luni consecutiv (§9 AO). Sunt posibile întreruperi scurte în această perioadă.

(2022): Cine este supus impozitării nelimitate?

Cine este plătitor de impozit cu răspundere limitată?

Persoane cu răspundere fiscală limitată conform art. 1 alin. 4 EStG sunt persoanele care

1. nu au reședința sau locuința obișnuită în Germania,
2. au anumite venituri din Germania în sensul art. 49 EStG și
3. nu sunt, la cerere, supuse impozitului pe venit nelimitat conform art. 1 alin. 3 EStG (navetiști transfrontalieri) sau
4. nu sunt supuse impozitului pe venit nelimitat extins conform art. 1 alin. 2 EStG.

În cazul lor, impozitul se percepe prin reținere la sursă sau prin evaluarea impozitului limitat.

Notă: Pentru navetiștii transfrontalieri din Franța, Austria și Elveția se aplică reglementări speciale.

Numeroase facilități fiscale pentru persoane și familii nu sunt luate în considerare la evaluarea impozitului limitat, inclusiv:

• Nu se poate aplica împărțirea veniturilor între soți (depunerea comună a declarației).
• Împărțirea veniturilor pentru văduvi în anul următor decesului nu este acordată (art. 32a alin. 6 EStG).
• Cheltuielile excepționale nu pot fi deduse fiscal (art. 33, 33a, 33b EStG).
• Nu beneficiați de o sumă forfetară pentru persoanele cu handicap și îngrijire (art. 33b EStG).
• Nu se acordă alocația pentru copii și alocațiile pentru îngrijire, educație și formare (art. 32 EStG).
• Nu beneficiați de suma de reducere pentru părinți singuri (art. 24b EStG).
• Reducerea fiscală pentru ajutoare casnice, servicii legate de gospodărie și lucrări de reparații într-o locuință (art. 35a EStG) în străinătatea UE/SEE nu este acordată din 2009.
• Cheltuielile profesionale sunt în general deductibile doar în măsura în care sunt dovedite și au o legătură economică directă cu veniturile din Germania.
• Totuși, suma forfetară pentru cheltuieli aferente de 1.000 Euro pentru veniturile din muncă salariată este luată în considerare chiar dacă nu se dovedesc cheltuieli profesionale mai mari legate economic de venituri.
• În cazul veniturilor din pensii, se ia în considerare cel puțin suma forfetară pentru cheltuieli aferente de 102 Euro.

(2022): Cine este plătitor de impozit cu răspundere limitată?

Divizarearea fiscală pentru parteneriatele înregistrate

Curtea Constituțională Federală a decis:

Și parteneriatele civile înregistrate au dreptul la impozitarea comună cu tariful de divizare. Tratamentul inegal al căsătoriilor homosexuale și al căsătoriilor "normale" în cadrul divizării fiscale pentru soți este neconstituțional (Hotărârea BVerfG din 7.5.2013, 2 BvR 909/06).

Legiuitorul a fost obligat să modifice retroactiv situația juridică începând cu 1.8.2001 - data la care a intrat în vigoare Legea parteneriatului civil. Astfel, în Legea privind impozitul pe venit a fost introdusă o nouă normă generală:

"Dispozițiile prezentei legi referitoare la soți și căsătorii se aplică și partenerilor și parteneriatelor civile" (§ 2 alin. 8 EStG).

Noua reglementare se aplică în toate cazurile fiscale încă deschise, în care impozitul pe venit nu a fost stabilit definitiv (§ 52 alin. 2a EStG).

O egalizare suplimentară are loc începând cu 1.1.2015 prin "Legea de revizuire a dreptului parteneriatului civil" din 15.12.2004. Prin această lege, egalitatea juridică a partenerilor de același sex cu soții este extinsă.

Vă rugăm să selectați în Lohnsteuer kompakt starea civilă "Căsătorie/parteneriat de același sex".

(2022): Divizarearea fiscală pentru parteneriatele înregistrate

Cine are dreptul la Gnadensplitting / Witwensplitting?

În anul următor decesului unui partener, există posibilitatea de a alege încă o dată impozitarea comună cu partenerul decedat, dacă condițiile pentru impozitarea comună au fost îndeplinite la momentul decesului. Gnadensplitting se numește și Witwensplitting (Tariful de divizare pentru văduve).

Soțul supraviețuitor alege impozitarea individuală pentru persoane singure conform § 25 EStG, dar se aplică, în mod excepțional și pentru ultima dată, tariful de splitting favorabil (așa-numitul Gnadensplitting conform § 32a alin. 6 nr. 1 EStG). Condiția pentru Gnadensplitting / Witwensplitting este ca condițiile de impozitare a soților să fi fost îndeplinite "la momentul decesului". Aceasta înseamnă că ambii soți au locuit în Germania și nu au trăit separat permanent.

Dacă v-ați separat de soțul dumneavoastră înainte de decesul acestuia, această condiție nu ar fi îndeplinită. Doar impozitarea comună pentru anul decesului nu este suficientă pentru Gnadensplitting (Hotărârea BFH din 27.2.1998, BStBl. 1998 II p. 350; H 184a EStR).

Notă: Acordarea tarifului de divizare are scopul de a evita o situație fiscală defavorabilă pentru supraviețuitor în cazul decesului unui soț.

(2022): Cine are dreptul la Gnadensplitting / Witwensplitting?