(2022) Cine este plătitor de impozit cu răspundere limitată?

Persoane cu răspundere fiscală limitată conform art. 1 alin. 4 EStG sunt persoanele care

1. nu au reședința sau locuința obișnuită în Germania,
2. au anumite venituri din Germania în sensul art. 49 EStG și
3. nu sunt, la cerere, supuse impozitului pe venit nelimitat conform art. 1 alin. 3 EStG (navetiști transfrontalieri) sau
4. nu sunt supuse impozitului pe venit nelimitat extins conform art. 1 alin. 2 EStG.

În cazul lor, impozitul se percepe prin reținere la sursă sau prin evaluarea impozitului limitat.

Notă: Pentru navetiștii transfrontalieri din Franța, Austria și Elveția se aplică reglementări speciale.

Numeroase facilități fiscale pentru persoane și familii nu sunt luate în considerare la evaluarea impozitului limitat, inclusiv:

• Nu se poate aplica împărțirea veniturilor între soți (depunerea comună a declarației).
• Împărțirea veniturilor pentru văduvi în anul următor decesului nu este acordată (art. 32a alin. 6 EStG).
• Cheltuielile excepționale nu pot fi deduse fiscal (art. 33, 33a, 33b EStG).
• Nu beneficiați de o sumă forfetară pentru persoanele cu handicap și îngrijire (art. 33b EStG).
• Nu se acordă alocația pentru copii și alocațiile pentru îngrijire, educație și formare (art. 32 EStG).
• Nu beneficiați de suma de reducere pentru părinți singuri (art. 24b EStG).
• Reducerea fiscală pentru ajutoare casnice, servicii legate de gospodărie și lucrări de reparații într-o locuință (art. 35a EStG) în străinătatea UE/SEE nu este acordată din 2009.
• Cheltuielile profesionale sunt în general deductibile doar în măsura în care sunt dovedite și au o legătură economică directă cu veniturile din Germania.
• Totuși, suma forfetară pentru cheltuieli aferente de 1.000 Euro pentru veniturile din muncă salariată este luată în considerare chiar dacă nu se dovedesc cheltuieli profesionale mai mari legate economic de venituri.
• În cazul veniturilor din pensii, se ia în considerare cel puțin suma forfetară pentru cheltuieli aferente de 102 Euro.