Ce venituri sunt considerate venituri din capital?
Prin introducerea impozitului reținut la sursă, depunerea formularului KAP nu mai este, în principiu, necesară. Totuși, în unele cazuri, trebuie să completați formularul KAP:
- veniturile din capital nu sunt supuse reținerii la sursă (de exemplu, în cazul vânzării de acțiuni la o GmbH de mai puțin de 1%)
- venituri din fonduri de investiții străine cu capitalizare
- venituri (dobânzi, dividende etc.) din conturi sau depozite străine
- dobânzi din contracte de împrumut între persoane fizice
- dobânzi la rambursările de impozite
- vânzarea de asigurări de viață pe capital (pentru contractele încheiate după 2005)
Notă: Pentru anumite venituri, trebuie completate suplimentar formularele KAP-INV (se referă la veniturile din investiții care nu au fost supuse reținerii la sursă în Germania) sau KAP-BET (se referă la veniturile din capital în cazul participațiilor, când veniturile și impozitul de creditat au fost determinate unitar și separat).
De asemenea, formularul KAP trebuie completat în cazul unei evaluări opționale dacă:
- se dorește luarea în considerare a unui report de pierdere din anii anteriori sau compensarea pierderilor din veniturile din capital, sau
- nu a fost utilizată integral suma forfetară pentru economii, sau
- impozitul bisericesc nu a fost reținut, deși era obligatoriu, sau
- impozitele străine trebuie încă luate în considerare, sau
- pentru verificarea valorii reținerii impozitului pe veniturile din capital.
Dacă doriți să solicitați o așa-numită verificare a condițiilor mai favorabile, trebuie să completați formularul KAP. Astfel, puteți beneficia de o impozitare mai mică cu rata individuală de impozitare, dacă aceasta este mai mică decât rata impozitului reținut la sursă de 25%.
Hinweis
Pierderile din acțiuni fără valoare în cazul unei simple radieri din depozit pot fi compensate cu veniturile din capital, dar există o limită de sumă. Pierderile pot fi compensate doar cu veniturile din capital până la suma de 20.000 Euro. Pierderile necompensate sunt reportate pentru anii următori. Important: În cazul acțiunilor fără valoare, banca nu efectuează o compensare a pierderilor. Prin urmare, pierderile nu sunt incluse în fondul de pierderi. Pierderile din acțiuni fără valoare trebuie incluse în declarația fiscală.
(2022): Ce venituri sunt considerate venituri din capital?
Când este necesar să completați anexa KAP?
Odată cu introducerea impozitului reținut la sursă, depunerea formularului KAP nu mai este, în principiu, necesară. Totuși, în unele cazuri, depunerea este în continuare necesară:
- veniturile din capital nu fac obiectul reținerii la sursă (de exemplu, în cazul vânzării de acțiuni la o GmbH de mai puțin de 1 la sută)
- venituri din fonduri de investiții străine cu capitalizare
- venituri (dobânzi, dividende etc.) din conturi sau depozite străine
- dobânzi din contracte de împrumut între persoane fizice
- dobânzi la rambursările de impozite
- vânzarea de asigurări de viață pe capital (pentru contractele încheiate după 2005)
De asemenea, formularul KAP trebuie completat dacă unul dintre următoarele puncte este îndeplinit în cazul unei evaluări opționale:
- se dorește luarea în considerare a unui report de pierdere din anii anteriori sau o compensare a pierderilor din veniturile din capital,
- suma forfetară pentru economii nu a fost utilizată integral,
- impozitul bisericesc nu a fost reținut, deși era obligatoriu,
- impozitele străine trebuie încă luate în considerare
- se dorește verificarea sumei deducerii impozitului pe veniturile din capital.
De asemenea, dacă doriți să depuneți o cerere pentru o verificare a condițiilor mai favorabile, trebuie să completați formularul KAP. Acest lucru vă poate permite, în anumite circumstanțe, o impozitare mai mică cu rata individuală de impozitare, dacă aceasta este mai mică decât rata impozitului reținut la sursă de 25 la sută.
Notă: Pentru anumite venituri, trebuie completate suplimentar formularele KAP-INV (se referă la veniturile din investiții care nu au făcut obiectul reținerii la sursă în Germania) sau KAP-BET (se referă la veniturile din capital în cazul participațiilor, dacă veniturile și impozitul de creditat au fost determinate unitar și separat).
Hinweis
Pierderile din acțiuni fără valoare în cazul unei simple radieri din depozit pot fi compensate cu veniturile din capital, dar există o limită de sumă. Pierderile pot fi compensate doar cu veniturile din capital până la suma de 20.000 Euro. Pierderile necompensate sunt reportate pentru anii următori. Important: În cazul acțiunilor devenite fără valoare, banca nu efectuează o compensare a pierderilor. Prin urmare, nu introduce pierderile în fondul de pierderi. Pierderile din acțiuni devenite fără valoare trebuie incluse în declarația fiscală.
(2022): Când este necesar să completați anexa KAP?
Costurile unui autodenunț sunt deductibile ca cheltuieli legate de venit?
Între anii 2010 și 2014 au fost depuse peste 100.000 de autodenunțuri care scutesc de pedeapsă pentru venituri din capital nedeclarate din Elveția. În legătură cu autodenunțul, persoanele afectate se confruntă cu două probleme: pe de o parte, condițiile pentru eficacitatea scutirii de pedeapsă sunt extrem de complicate (vezi Uli Hoeneß), pe de altă parte, costurile pentru autodenunț, adică pentru obținerea documentelor și pentru consultantul fiscal, sunt extrem de ridicate.
Întrebarea este dacă costurile ridicate pot fi deduse ca cheltuieli profesionale din veniturile din capital.
- În principiu, de la introducerea impozitului reținut la sursă în 2009, cheltuielile legate de veniturile din capital nu mai pot fi deduse ca cheltuieli profesionale din veniturile din capital, pe baza dovezilor. Cu alocația pentru economii, toate cheltuielile sunt acoperite. Potrivit autorităților fiscale, interdicția de deducere ar trebui să se aplice și atunci când cheltuielile sunt legate de veniturile din capital din anii anteriori lui 2009 (scrisoarea BMF din 9.10.2012, BStBl. 2012 I p. 953, pct. 322).
Curtea Federală Fiscală a confirmat că costurile de consultanță fiscală în legătură cu un autodenunț pentru veniturile din capital din anii 2002-2008 nu pot fi deduse ca cheltuieli aferente în 2010. Deși costurile consultantului fiscal sunt cheltuieli aferente veniturilor din capital, acestea nu mai pot fi deduse ca atare începând cu 2009. Acum se ia în considerare doar un forfetar pentru economii de 801 Euro (hotărârea BFH din 2.12.2014, VIII R 34/13).
(2022): Costurile unui autodenunț sunt deductibile ca cheltuieli legate de venit?
Ce este verificarea mai favorabilă?
Cu declarația fiscală, puteți solicita includerea veniturilor din capital în evaluare. Aceste venituri vor fi apoi impozitate la rata progresivă personală și nu la rata forfetară de 25%.
Cu toate acestea, dacă în urma acestei verificări se constată că rata personală de impozitare depășește rata forfetară, cererea dumneavoastră va fi considerată ca nefiind depusă. Astfel, nu trebuie să plătiți mai mult de 25% impozit pe veniturile din capital.
Rețineți că cererea poate fi făcută doar pentru toate veniturile din capital în mod unitar. Pentru aceasta, toate certificatele fiscale trebuie depuse la biroul fiscal.
(2022): Ce este verificarea mai favorabilă?
