Czy otrzymam również ryczałt za dojazdy, jeśli korzystam z samochodu służbowego?
Możesz otrzymać ryczałt za dojazdy, nawet jeśli korzystasz z samochodu służbowego do pracy. Musisz jednak zwrócić uwagę na następujące szczegóły:
Verkehrsgünstige Strecke
Nawet jeśli Twój pracodawca przy obliczaniu podlegającej opodatkowaniu wartości użytkowej bierze pod uwagę najkrótszą trasę, możesz w zeznaniu podatkowym podać dłuższą trasę, jeśli jest ona korzystniejsza pod względem komunikacyjnym i regularnie z niej korzystasz.
Za przejazdy między domem a pierwszym miejscem pracy musisz oprócz prywatnej wartości użytkowej wynoszącej 1 procent ceny katalogowej opodatkować wartość dodatkową. Wynosi ona miesięcznie 0,03 procent ceny katalogowej za kilometr odległości do pracy.
W zamian możesz, jak każdy pracownik, odliczyć ryczałt za dojazdy w wysokości 0,30 Euro / 0,38 Euro za kilometr odległości jako koszty uzyskania przychodu. Jeśli Twój pracodawca opodatkowuje podlegającą opodatkowaniu wartość użytkową samochodu służbowego ryczałtem w wysokości 15 procent, musisz odjąć miesięczną kwotę opodatkowaną ryczałtem od kosztów uzyskania przychodu i możesz odliczyć jako koszty uzyskania przychodu tylko pozostałą kwotę.
Vereinfachungsregel
Nawet jeśli pracodawca przy obliczaniu wartości użytkowej z powodów uproszczenia uwzględnił tylko 180 dni, możesz na przykład odliczyć 220 dni przy odliczaniu kosztów uzyskania przychodu.
(2022): Czy otrzymam również ryczałt za dojazdy, jeśli korzystam z samochodu służbowego?
Jakie koszty przeprowadzki mogę odliczyć?
W związku z wynajmem mieszkania drugorzędnego można odliczyć od podatku rzeczywiste koszty. Zaczyna się to już od poszukiwania mieszkania: wydatki związane z poszukiwaniem mieszkania, takie jak koszty dojazdu na oględziny, opłaty telefoniczne lub pocztowe, można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu.
Urząd skarbowy uznaje również koszty przeprowadzki. Można odliczyć koszty spedycji, wydatki na wynajem samochodu, wynagrodzenia dla pomocników czy kartony do przeprowadzki. Można również odliczyć prowizję dla pośrednika za wynajem nowego mieszkania, ale nie prowizję za zakup domu w miejscu pracy. Proszę pamiętać, że koszty przeprowadzki w ramach podwójnego gospodarstwa domowego muszą być udokumentowane osobno, ponieważ ryczałt na koszty przeprowadzki nie jest przyznawany, ponieważ nie zmieniają Państwo swojego miejsca zamieszkania. Możliwość odliczenia kosztów przeprowadzki dotyczy również powrotu do głównego miejsca zamieszkania. Jeśli przy wyprowadzce z mieszkania drugorzędnego muszą Państwo przeprowadzić drobne prace remontowe, można je również uwzględnić w zeznaniu podatkowym.
(2022): Jakie koszty przeprowadzki mogę odliczyć?
Ile podróży do domu mogę odliczyć i w jakiej wysokości?
Jeśli prowadzisz podwójne gospodarstwo domowe, możesz również odliczyć od podatku przejazdy do domu rodzinnego, jednak tylko maksymalnie jeden przejazd w tygodniu. Rocznie możesz uwzględnić maksymalnie 46 przejazdów, ponieważ urząd skarbowy zakłada 6 tygodni urlopu rocznie. Pamiętaj jednak, że na żądanie urzędnika skarbowego musisz udokumentować te przejazdy.
Może to nastąpić na przykład za pomocą biletów kolejowych lub stanu licznika Twojego samochodu. Przejazdy do domu rodzinnego możesz rozliczyć z ryczałtem za odległość wynoszącym 0,30 Euro za kilometr (0,38 Euro od 21. km). Kwota podlegająca odliczeniu nie jest ograniczona, jak w przypadku kosztów dojazdu do pracy, do maksymalnej kwoty 4.500 Euro rocznie.
Jeśli na przykład z powodu choroby lub dużego obciążenia pracą nie możesz odbyć podróży do domu, możesz zamiast tego odliczyć koszty 15-minutowej rozmowy telefonicznej z partnerem. Jeśli z tych samych powodów odwiedza Cię w miejscu pracy rodzina (małżonek i niepełnoletnie dzieci), możesz odliczyć ich koszty podróży w wysokości ryczałtu za odległość jako koszty uzyskania przychodu.
Nie dotyczy to jednak kosztów zakwaterowania i wyżywienia rodziny. Koszty przejazdów do domu rodzinnego samolotem lub płatnym transportem zbiorowym są uznawane w wysokości rzeczywistych kosztów.
(2022): Ile podróży do domu mogę odliczyć i w jakiej wysokości?
Czy mogę odliczyć przejazdy „transportem zbiorczym”?
Transport zbiorowy ma miejsce, jeśli pracodawca udostępnił Ci pojazd do przejazdów między domem a miejscem pracy lub jeśli na przykład jeździsz autobusem. To, czy możesz uwzględnić te przejazdy jako koszty uzyskania przychodu, zależy od tego, czy faktycznie poniosłeś koszty, czy też przejazdy były dla Ciebie bezpłatne. Jeśli nie musiałeś dokonywać dopłat, nie przysługuje Ci również ryczałt za dojazdy.
Jeśli musiałeś pokryć część kosztów transportu zbiorowego, możesz ubiegać się o zwrot tej kwoty, przedstawiając dowód. Ryczałt za dojazdy nie przysługuje w tym przypadku.
(2022): Czy mogę odliczyć przejazdy „transportem zbiorczym”?
Kiedy powinienem udokumentować przejazdy środkami transportu publicznego?
Jeśli korzystasz z publicznych środków transportu, takich jak autobus, pociąg, tramwaj, możesz również skorzystać z ryczałtu za dojazdy w wysokości 30 centów za kilometr (lub 38 centów od 21. kilometra). Zazwyczaj jest to korzystne, ponieważ koszty są zazwyczaj niższe. Jeśli jednak rzeczywiste koszty transportu publicznego w skali roku są wyższe niż ryczałt, możesz je uwzględnić. Całkowita kwota podlegająca odliczeniu jest ograniczona do 4 500 euro.
Beispiel
Pan X jeździ 230 dni w roku pociągiem do pracy, która znajduje się 70 kilometrów od jego miejsca zamieszkania. Pan X mógłby odliczyć następujące koszty jako koszty uzyskania przychodu, korzystając z ryczałtu:
- 230 dni x 20 km x 0,30 euro = 2 070 euro plus
- 230 dni x 50 km x 0,38 euro = 4 370 euro
- Suma = 6 440 euro.
Bez dowodów i dodatkowych wyjaśnień zostałaby uznana tylko maksymalna stawka 4 500 euro. Dzięki biletom i innym dowodom Pan X może jednak udowodnić rzeczywiste koszty i uzyskać wyższe odliczenie kosztów uzyskania przychodu.
Jednocześnie możesz wykorzystać bilety jako dowód na regularne korzystanie z publicznego środka transportu, jeśli nie jest to najkrótsza droga do pracy, ale bardziej korzystna i szybsza. Jeśli korzystasz z bardziej korzystnej, ale dłuższej trasy, musi to odbywać się regularnie. Możesz to udowodnić za pomocą biletów.
Wskazówka: Od 21. kilometra obowiązuje podwyższony ryczałt w wysokości 38 centów. Należy go w pierwszej kolejności zastosować do odcinka trasy pokonywanego własnym lub udostępnionym samochodem, ponieważ dla tego odcinka nie obowiązuje maksymalna kwota 4 500 euro. Ryczałt w wysokości 30 centów za pierwsze 20 km należy w pierwszej kolejności zastosować do odcinka trasy pokonywanego środkami transportu publicznego.
(2022): Kiedy powinienem udokumentować przejazdy środkami transportu publicznego?
Jak mogę odliczyć kilka cotygodniowych podróży do domu?
W ramach podwójnego gospodarstwa domowego jako odliczenie od kosztów uzyskania przychodu uznawany jest tylko jeden powrót do domu w tygodniu. Jeśli jednak częściej niż raz w tygodniu wracasz do domu, masz prawo wyboru:
- Możesz odliczyć jeden powrót do domu w tygodniu i jednocześnie odliczyć koszty zakwaterowania oraz diety na wyżywienie w pierwszych trzech miesiącach jako koszty uzyskania przychodu w ramach podwójnego gospodarstwa domowego.
- Alternatywnie możesz odliczyć wszystkie powroty do domu według stawki ryczałtowej za dojazdy w wysokości 0,30 Euro za kilometr (0,38 Euro od 21. km) jako koszty uzyskania przychodu. Są to przejazdy między drugim mieszkaniem a miejscem pracy. Wtedy nie możesz odliczyć kosztów noclegu i diet na wyżywienie w pierwszych trzech miesiącach od podatku.
Druga opcja jest korzystna, jeśli często wracasz do domu i masz niskie koszty noclegu w drugim miejscu zamieszkania. Należy również pamiętać, że w przypadku drugiej opcji przejazdy, które nie są realizowane własnym samochodem, można odliczyć tylko do maksymalnej kwoty 4.500 Euro. Z tego prawa wyboru możesz skorzystać tylko raz w roku kalendarzowym w przypadku tego samego podwójnego gospodarstwa domowego. Jeśli na przykład zmienisz pracę i miejsce pracy w ciągu roku, powstaje nowe podwójne gospodarstwo domowe i masz nowe prawo wyboru.
Jakie koszty mogę odliczyć za podróż w obie strony?
W ramach podwójnego gospodarstwa domowego możesz odliczyć koszty pierwszej podróży z głównego miejsca zamieszkania do drugiego mieszkania oraz ostatniej podróży powrotnej jako koszty uzyskania przychodu.
Kwota, którą możesz odliczyć, zależy od wyboru środka transportu:
- Korzystasz z własnego samochodu: 0,30 Euro za przejechany kilometr lub stawka za km
- Korzystasz z motocykla lub motoroweru: 0,20 Euro za przejechany kilometr (od 2014 r.).
- Korzystasz z transportu publicznego (w tym samolotu): rzeczywiste koszty w udokumentowanej wysokości.
(2022): Jak mogę odliczyć kilka cotygodniowych podróży do domu?
Jakie koszty noclegu mogę odliczyć?
W ramach podwójnego gospodarstwa domowego można odliczyć koszty noclegów w mieszkaniu służbowym. Uznawane są tylko udokumentowane koszty, nie ryczałty. Jako mieszkanie służbowe uznawane jest każde miejsce zakwaterowania, w którym można przenocować. Jak często z tej możliwości korzystasz, nie ma znaczenia. Zakwaterowanie może obejmować:
- mieszkanie na wynajem,
- własny dom lub
- pokój hotelowy.
Jeśli korzystasz z wynajmowanego mieszkania, możesz odliczyć koszty wynajmu i koszty dodatkowe, takie jak ogrzewanie czy prąd. Można również odliczyć wydatki na niezbędne meble. Należą do nich na przykład stół, łóżko, szafa czy wyposażenie kuchni i łazienki. Jeśli koszty zakupu wynoszą do 800 euro netto, kwotę można odliczyć od razu w całości, droższe przedmioty muszą być amortyzowane przez dłuższy okres. W przypadku nowych mebli okres użytkowania wynosi 13 lat. Jeśli korzystasz z hotelu, możesz odliczyć faktycznie udokumentowane koszty noclegu. Jeśli w cenie noclegu zawarte są koszty wyżywienia i nie są one wyszczególnione osobno, kwota podlegająca odliczeniu zostanie pomniejszona o następujące pozycje:
- o 20 procent za śniadanie i
- o 40 procent za obiad lub kolację od diety na wyżywienie przy nieobecności 24-godzinnej (28 euro).
Jeśli mieszkasz we własnym mieszkaniu, możesz odliczyć swoje wydatki (koszty dodatkowe, odsetki od kredytu hipotecznego, amortyzacja itp.) do wysokości czynszu za odpowiednie mieszkanie.
Od 2014 roku w przypadku podwójnego gospodarstwa domowego w Niemczech kwota podlegająca odliczeniu jest ograniczona do maksymalnej kwoty 1.000 euro miesięcznie. Kwota ta obejmuje wszystkie wydatki na zakwaterowanie lub mieszkanie ponoszone przez pracownika, w szczególności czynsz wraz z kosztami eksploatacyjnymi, także za umeblowane mieszkanie, koszty zakupu niezbędnych artykułów gospodarstwa domowego i mebli, podatek od drugiego mieszkania, remonty itp. Maksymalna kwota 1.000 euro dotyczy miesięcznie i jako średnia roczna. Jeśli wydatki w poszczególnych miesiącach są niższe niż 1.000 euro, a w innych miesiącach wyższe niż 1.000 euro, nadwyżki można zrekompensować niewykorzystanymi maksymalnymi kwotami.
Achtung
Aktualnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł przeciwko fiskusowi, że koszty niezbędnego wyposażenia mieszkania służbowego w ramach podwójnego gospodarstwa domowego z powodów zawodowych nie należą do kosztów zakwaterowania, których odliczenie jest ograniczone do 1.000 euro miesięcznie. Koszty wyposażenia i artykułów gospodarstwa domowego - o ile są niezbędne - można odliczyć w pełnej wysokości jako inne niezbędne dodatkowe wydatki z tytułu podwójnego gospodarstwa domowego zgodnie z § 9 ust. 1 zdanie 3 nr 5 EStG (wyrok BFH z 4.4.2019, VI R 18/17).
- Zdaniem BFH wydatki na wyposażenie i artykuły gospodarstwa domowego nie są objęte maksymalną kwotą, ponieważ są one ponoszone tylko na ich użytkowanie, a nie na użytkowanie zakwaterowania. Korzystanie z wyposażenia nie jest tożsame z korzystaniem z zakwaterowania jako takiego. Celem ustawodawcy było ograniczenie kosztów zakwaterowania do 1.000 euro miesięcznie, a nie innych niezbędnych wydatków.
- Maksymalna kwota odliczenia w wysokości 1.000 euro miesięcznie obejmuje zgodnie z uzasadnieniem ustawy "wszystkie wydatki związane z zakwaterowaniem lub mieszkaniem, np. czynsz wraz z kosztami eksploatacyjnymi, opłaty za wynajem lub dzierżawę miejsc parkingowych, także w garażach podziemnych, wydatki na specjalne użytkowanie (np. ogród itp.), ponoszone przez pracownika". Ustalona kwota 1.000 euro jest oparta na "średniej wielkości mieszkania o powierzchni ok. 60 m2, uwzględnianej dotychczas przez orzecznictwo w zależności od lokalizacji i wyposażenia".
Tipp 1
Jeśli mieszkanie służbowe jest własnością pracownika, rzeczywiste wydatki, np. amortyzacja, odsetki od zadłużenia, koszty eksploatacyjne, koszty napraw, można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu do maksymalnej kwoty 1.000 euro miesięcznie. Również w tym przypadku koszty niezbędnego wyposażenia i artykułów gospodarstwa domowego można odliczyć dodatkowo do maksymalnej kwoty (pismo BMF z 24.10.2014, BStBl. 2014 I s. 1412, pkt 103).
Tipp 2
W przypadku korzystania z mieszkania umeblowanego lub częściowo umeblowanego zazwyczaj trzeba zapłacić wyższy czynsz. Jeśli umowa najmu nie zawiera podziału czynszu na użytkowanie mieszkania i użytkowanie mebli - co zazwyczaj ma miejsce - zapłacony czynsz można podzielić w drodze oszacowania zgodnie z § 162 AO. Użytkowanie mieszkania można wtedy odliczyć do 1.000 euro miesięcznie, a użytkowanie mebli powyżej tej kwoty (wyrok BFH z 4.4.2019, VI R 18/17).
Tipp 3
Finanzgericht Saarlandu orzekł, że również koszty wynajętego miejsca parkingowego lub garażu nie należą do kosztów zakwaterowania i dlatego nie podlegają limitowi 1.000 euro. Można je zatem odliczyć, nawet jeśli czynsz za mieszkanie jest już tak wysoki, że limit został przekroczony (orzeczenie z 20.5.2020, 2 K 1251/17).
Tipp 4
Aktualnie administracja finansowa ogłosiła korzystne uproszczenie: jeśli koszty zakupu wyposażenia i mebli do mieszkania służbowego - bez środków pracy - nie przekraczają łącznie 5.000 euro z VAT, to ze względów uproszczenia przyjmuje się, że koszty te są uznawane za "niezbędne" lub "nieprzesadzone" i są uznawane jako koszty uzyskania przychodu bez dalszej kontroli (pismo BMF z 25.11.2020, BStBl 2020 I s. 1228, pkt 108).
Tipp 5
Aktualnie Finanzgericht Monachium orzekł przeciwko fiskusowi, że wydatki na podatek od drugiego mieszkania nie należą do kosztów zakwaterowania, które można uznać za koszty uzyskania przychodu do maksymalnej kwoty 1.000 euro miesięcznie. Podatek od drugiego mieszkania można raczej uznać za "inne wydatki" w ramach podwójnego gospodarstwa domowego (FG Monachium z 26.11.2021, 8 K 2143/21).
(2022): Jakie koszty noclegu mogę odliczyć?
Jakie inne koszty można odliczyć w przypadku podwójnego gospodarstwa domowego?
Jeśli spełnione są warunki podwójnego gospodarstwa domowego, można odliczyć różne koszty uzyskania przychodu. Zaczyna się to już od poszukiwania mieszkania. Wydatki związane z poszukiwaniem mieszkania, takie jak koszty dojazdu na oględziny mieszkania, opłaty telefoniczne lub pocztowe, można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu.
Urząd skarbowy uznaje również koszty przeprowadzki. Należą do nich między innymi:
- koszty transportu za pomocą firmy spedycyjnej lub
- wypożyczonego samochodu oraz
- koszty podróży w dniu przeprowadzki.
Można również odliczyć koszty wynajmu i koszty dodatkowe, takie jak ogrzewanie czy prąd, związane z drugim mieszkaniem. Można również odliczyć wydatki na niezbędne elementy wyposażenia.
Należą do nich na przykład
- stół,
- łóżko,
- szafa,
- wyposażenie kuchni i łazienki,
- naczynia i garnki,
- ekspres do kawy,
- odkurzacz oraz
- bielizna stołowa i pościel.
Można również odliczyć
- podatek od drugiego mieszkania,
- wydatki na remont drugiego mieszkania przed wprowadzeniem się i przy wyprowadzce oraz
- koszty szkód spowodowanych wypadkiem podczas podróży do domu.
W przypadku kosztów zakupu do 800 Euro netto kwotę można odliczyć od razu w pełnej wysokości, droższe przedmioty muszą być amortyzowane w dłuższym okresie.
(2022): Jakie inne koszty można odliczyć w przypadku podwójnego gospodarstwa domowego?
Która trasa jest decydująca dla kilometrów dojazdu?
Decydująca dla odległości jest najkrótsza możliwa do wykorzystania trasa między Państwa domem a miejscem pracy. Decydujące jest nie "regularne miejsce pracy", lecz tak zwane "pierwsze miejsce pracy" - mała, ale czasem istotna różnica.
Jeśli regularnie korzystają Państwo z oczywiście korzystniejszej komunikacyjnie, ale dłuższej trasy, urząd skarbowy zazwyczaj się na to zgadza. Korzystniejsza komunikacyjnie jest trasa, jeśli szybciej i punktualniej dotrą Państwo do pracy niż najkrótszą trasą.
Wiele urzędów skarbowych akceptuje dłuższą trasę tylko wtedy, gdy oszczędność czasu wynosi co najmniej 20 minut na przejazd. Jednak ten warunek nie jest kryterium do odrzucenia dłuższej trasy. Należy raczej uwzględnić oszczędność czasu w stosunku do całkowitego czasu przejazdu (wyrok BFH z 16.11.2011, BStBl. 2012 II s. 520). Oznacza to:
- Oszczędność czasu przejazdu powinna wynosić co najmniej 10% czasu przejazdu potrzebnego na najkrótszą trasę.
- Trasa może być - oprócz oszczędności czasu - również "oczywiście korzystniejsza komunikacyjnie" niż najkrótsza trasa, jeśli dłuższa trasa ma lepsze drogi, mniej świateł, mniej przejazdów przez miejscowości, mniej ruchu itp. Dlatego "oczywiście korzystniejsza komunikacyjnie" trasa może wystąpić, nawet jeśli oczekiwana jest tylko niewielka lub żadna oszczędność czasu, ale trasa okazuje się korzystniejsza komunikacyjnie z innych powodów niż najkrótsza trasa.
Wskazówka: Jeśli jeżdżą Państwo dłuższą trasą lub objazdem ze względów zdrowotnych, ponieważ na przykład z powodu lęku wysokości nie mogą Państwo przejeżdżać przez wiadukt, urząd skarbowy musi również zaakceptować tę trasę. Koszty przejazdu nie mogą jednak zostać odliczone jako nadzwyczajne obciążenia, nawet jeśli lekarz urzędowy potwierdził stany lękowe (FG Hamburg z 24.3.2003, II 61/02).
Jeśli korzystają Państwo z kilku środków transportu na trasie do pracy (rower plus transport publiczny), zawsze do obliczenia ryczałtu brana jest pod uwagę najkrótsza trasa. Przejechane dodatkowe kilometry nie są w tym przypadku uwzględniane. Ponadto uwzględniane są tylko pełne kilometry, niestety niepełne kilometry nie są brane pod uwagę.
Nawet jeśli z powodów zawodowych muszą Państwo kilka razy dziennie dojeżdżać do pracy, mogą Państwo skorzystać z ryczałtu za odległość tylko raz dziennie. Również przejazdy na obiad nie są odliczane, ponieważ te przejazdy należą do sfery życia prywatnego.
W celu odciążenia osób dojeżdżających na duże odległości ryczałt za odległość został podwyższony od 21. kilometra niezależnie od używanego środka transportu, i to
- od 1.1.2021 o 5 centów do 35 centów,
- od 1.1.2022 o kolejne 3 centy do 38 centów.
Podwyżka ma być tymczasowa do 31 grudnia 2026 roku.
Beispiel
Miejsce pracy Pana X znajduje się w najkrótszej trasie 25 kilometrów od jego miejsca zamieszkania. Jeśli jednak korzysta z drogi ekspresowej do pracy, przejeżdża wprawdzie o 17 kilometrów więcej, ale oszczędza 45 minut czasu przejazdu.
Ryczałt za odległość dla trasy 25 km: 230 dni roboczych x 20 kilometrów x 0,30 Euro = 1.380 Euro, plus 230 dni x 5 kilometrów x 0,38 Euro = 437,00 Euro; suma = 1.817,00 Euro.
Ryczałt za odległość dla trasy 42 km: 230 dni roboczych x 20 kilometrów x 0,30 Euro = 1.380 Euro; plus 230 dni x 22 kilometry x 0,38 Euro = 1.922,80 Euro; suma = 3.202,80 Euro.
W takim przypadku muszą Państwo wyjaśnić urzędowi skarbowemu okoliczności "objazdu" i wyraźnie wskazać na oszczędność czasu.
(2022): Która trasa jest decydująca dla kilometrów dojazdu?
