Koszty przebudowy prysznica
Aktualnie Sąd Finansowy Badenia-Wirtembergia uznał wydatki na przebudowę prysznica w pełnej wysokości jako koszty nadzwyczajne zgodnie z § 33 EStG, przy czym należy uwzględnić dopuszczalne obciążenie. Wydatki na materiały i robociznę stanowią koszty leczenia, ponieważ służą bezpośrednio złagodzeniu choroby (FG Badenia-Wirtembergia z 19.3.2014, 1 K 3301/12).
Przypadek: Samotna kobieta cierpi na stwardnienie rozsiane i ma stopień niepełnosprawności 50. Stopień opieki nie został (jeszcze) przyznany. W swoim domu przebudowuje prysznic na przystosowany dla osób niepełnosprawnych: wanna prysznicowa zostaje usunięta i zainstalowany jest element prysznicowy na równi z podłogą, armatura zostaje wymieniona, kabina prysznicowa wyłożona nowymi płytkami i wyposażona w drzwi. Następnie prysznic jest dostępny na równi z podłogą i dostępny dla wózka inwalidzkiego.
Lohnsteuer kompakt
Sąd Finansowy nie uwzględnił wartości nowego prysznica. Ponieważ zgodnie z nowym orzecznictwem BFH w przypadku prac budowlanych związanych z niepełnosprawnością wydatki są tak silnie uzasadnione przymusową sytuacją wynikającą z niepełnosprawności, że uzyskanie ewentualnej wartości w obliczu ogólnych okoliczności schodzi na dalszy plan" (wyrok BFH z 24.2.2011, BStBl. 2011 II s. 1012).
Ponadto nie uwzględnia się również korzyści rynkowej: "Wartość, która opiera się wyłącznie na możliwym wykorzystaniu przebudowy przez niepełnosprawnych członków rodziny, nie jest realną wartością i dlatego jest nieodpowiednia do uzasadnienia zakazu odliczenia" (wyrok BFH z 22.10.2009, BStBl. 2010 II s. 280).
(2022): Koszty przebudowy prysznica
Koszty instalacji windy
Wydatki na montaż windy we własnym domu nie były dotychczas uznawane za koszty nadzwyczajne. Nie uznano również wieży windowej dobudowanej do istniejącego budynku. Uzasadniono to tym, że taka inwestycja jest korzystna również dla osób niepełnosprawnych i dlatego prowadzi do wzrostu wartości budynku.
Jednak zgodnie z nowszym orzecznictwem BFH kwestia ekwiwalentu i korzyści rynkowej nie odgrywa już istotnej roli (wyrok BFH z 22.10.2009, BStBl. 2010 II s. 280; wyrok BFH z 24.2.2011, BStBl. 2011 II s. 1012).
Obecnie Sąd Finansowy w Kolonii uznał koszty montażu windy w wysokości 65.000 Euro za koszty nadzwyczajne, ponieważ z przyczyn technicznych nie było możliwe zainstalowanie tańszej windy schodowej (FG Köln z 27.8.2014, 14 K 2517/12).
Wydatki na medycznie uzasadnione działania są uwzględniane jako koszty nadzwyczajne, bez konieczności badania w każdym przypadku przymusu co do powodu i wysokości. Należy również zauważyć, że nie tylko medycznie niezbędne minimum jest wskazane, ale każde wystarczająco uzasadnione diagnostyczne lub terapeutyczne działanie.
Ocena medyczna musi być zgodna z oceną podatkową, chyba że istnieje oczywista dysproporcja między wymaganymi a rzeczywistymi wydatkami. Nawet przy kosztach 65.000 Euro za windę nie ma oczywistej dla każdego dysproporcji między wymaganymi a rzeczywistymi wydatkami. Koszty te są uzasadnione. Dotyczy to w szczególności sytuacji, gdy z przyczyn technicznych nie było możliwe zainstalowanie tańszej windy schodowej.
Federalny Trybunał Finansowy już wyjaśnił, że winda jest "medycznym środkiem pomocniczym w ścisłym tego słowa znaczeniu", który jest nabywany wyłącznie przez osoby chore lub niepełnosprawne w celu złagodzenia ich cierpienia. W przypadku takich przedmiotów nie jest wymagane uzyskanie zaświadczenia lekarskiego przed zakupem, ponieważ nie mają zastosowania surowe wymagania § 64 ust. 1 nr 2e EStDV (wyrok BFH z 6.2.2014, VI R 61/12).
Lohnsteuer kompakt: Pełne odliczenie w roku poniesienia wydatków może jednak nie przynieść efektu, jeśli koszty nadzwyczajne są wyższe niż łączna kwota dochodów, od której mają zostać odliczone. W takim przypadku odliczenie podatkowe nie przynosi oczekiwanego efektu ulgi. Jednak administracja finansowa wyjaśnia: "Podział na kilka lat nie jest dozwolony" (R 33.4 ust. 4 i 5 EStR).
Federalny Trybunał Finansowy potwierdził twarde stanowisko fiskusa: koszty nadzwyczajne można zasadniczo odliczyć w roku, w którym zostały poniesione. Wysokie koszty przebudowy mieszkania dostosowanego do potrzeb osób niepełnosprawnych nie mogą być z powodów słuszności rozłożone na kilka lat, jeśli w roku kalendarzowym, w którym zostały poniesione, mają one bardzo ograniczony wpływ podatkowy (wyrok BFH z 12.7.2017, VI R 36/15).
(2022): Koszty instalacji windy
Czy wysokie koszty przebudowy można rozłożyć na pięć lat?
Osoby niepełnosprawne często ponoszą bardzo wysokie wydatki, których nie mają zdrowi ludzie. Dotyczy to w szczególności dostosowania mieszkania do potrzeb osób niepełnosprawnych, takich jak bezbarierowe prace budowlane w mieszkaniu, montaż schodołazu, dobudowa windy, budowa rampy dla wózków inwalidzkich, przystosowanie pojazdu itp.
Ponieważ są to nieuniknione wydatki, można je odliczyć jako obciążenia nadzwyczajne o charakterze ogólnym zgodnie z § 33 EStG z uwzględnieniem dopuszczalnego obciążenia. Wydatki muszą być zgłoszone w zeznaniu podatkowym w pełnej wysokości w roku zapłaty zgodnie z zasadą przepływu środków.
Pełne odliczenie w roku poniesienia wydatków może jednak nie przynieść efektu, jeśli obciążenia nadzwyczajne są wyższe niż łączna kwota dochodów, od której mają zostać odliczone. W takim przypadku odliczenie podatkowe nie przynosi oczekiwanego efektu ulgi. W takim przypadku Federalny Trybunał Finansowy zasugerował regulację łagodzącą (§ 163 AO): Osoby zainteresowane powinny mieć możliwość rozłożenia wysokich wydatków na kilka lat (wyrok BFH z 22.10.2009, VI R 7/09).
Jednak administracja finansowa się sprzeciwia i nadal stwierdza w wytycznych dotyczących podatku dochodowego z 2015 r.:
"Rozłożenie na kilka lat nie jest dozwolone" (R 33.4 ust. 4 i 5 EStR). Niestety, Federalny Trybunał Finansowy potwierdził twarde stanowisko fiskusa i orzekł, że obciążenia nadzwyczajne można zasadniczo odliczyć w roku, w którym zostały poniesione. Wysokie koszty dostosowania mieszkania do potrzeb osób niepełnosprawnych nie mogą być z powodów łagodzących rozłożone na kilka lat, jeśli w roku kalendarzowym, w którym zostały poniesione, mają one bardzo ograniczony wpływ podatkowy (wyrok BFH z 12.7.2017, VI R 36/15).
(2022): Czy wysokie koszty przebudowy można rozłożyć na pięć lat?
