(2023) Când sunt plățile de pensii sau poverile permanente deductibile ca cheltuieli speciale?

În cazul transferurilor de active ca parte a succesiunii anticipate, plățile de asigurare sunt, pe de o parte, deductibile ca cheltuieli speciale pentru persoana care preia activele și plătitorul plăților și, pe de altă parte, impozabile ca "alte venituri" conform art. 22 EStG pentru persoana care cedează activele și beneficiarul plăților.

În cazul contractelor încheiate până în 2007 inclusiv, plățile de asigurare pot fi luate în considerare fie ca "sarcini permanente", fie ca "pensii" în cadrul cheltuielilor speciale:

• Pensiile sunt plăți constante. În cazul rentelor viagere, cota de venit este deductibilă ca cheltuieli speciale. În consecință, cedentul trebuie să impoziteze doar această sumă ca "alte venituri".
• În cazul unei sarcini permanente, persoana care preia activele poate deduce întreaga sumă ca cheltuieli speciale, iar cedentul trebuie să impoziteze întreaga sumă ca "alte venituri". Spre deosebire de pensie, nu este vorba de plăți constante, ci de plăți variabile care pot fi modificate în cazul unei nevoi crescute a cedentului sau a unei capacități reduse a persoanei care preia activele, de exemplu, în cazul unei obligații de a acoperi costurile de cazare într-un cămin (îngrijire "în zile bune și rele").

În cazul acordurilor încheiate începând cu 2008, distincția între sarcini permanente și pensii a fost eliminată. Acum, plățile de asigurare sunt întotdeauna "sarcini permanente". Astfel, nu mai este necesară calcularea cotei de venit pentru rentele viagere. Aceasta înseamnă:

• Persoana care preia activele poate deduce plățile de asigurare în întregime ca cheltuieli speciale (art. 10 alin. 1a nr. 2 EStG).
• Cedentul trebuie să impoziteze plățile de asigurare în întregime ca "alte venituri" (art. 22 nr. 1a EStG).

În 2006, vi s-a transferat o casă. La momentul transferului, fostul proprietar avea 65 de ani. Pe lângă o plată unică de 150.000 Euro pentru transfer, ați convenit și o rentă anuală de 15.000 Euro. Plățile nu au fost stabilite pe baza unor criterii economice.

Valoarea sumei pe care o puteți revendica ca cheltuieli speciale depinde de vârsta împlinită a cedentului la momentul vânzării. Conform articolului 22 nr. 1 fraza 3 EStG, cota este de 18% din 15.000 Euro = 2.700 Euro.

Vă rugăm să rețineți: plățile de întreținere pură nu sunt cheltuieli speciale. Acestea nu pot fi deduse în acest sens. Același lucru este valabil și pentru plățile de pensie efectuate voluntar. În acest caz, poate fi luată în considerare o deducere ca sarcină extraordinară.

Atenție: Deducerea plăților de asigurare ca cheltuieli speciale este posibilă pentru contractele încheiate după 31.12.2007 doar în cazul transferului de întreprinderi, părți de co-asociați în societăți de persoane și acțiuni la societăți pe acțiuni (min. 50%). De asemenea, trebuie să fie "unități generatoare de venituri". Transferul de imobile sau valori mobiliare nu este eligibil. Însă: Restricția privind transferul de întreprinderi etc. nu se aplică contractelor încheiate înainte de 2008.