(2023) Ce sunt deducerile pentru investiții?

Întreprinderile mici și mijlocii pot, din 2007, să constituie așa-numitele sume deduse pentru investiții pentru achiziționarea planificată sau fabricarea de bunuri mobile din activele imobilizate. Ele pot deduce o sumă de 40% (până în 2019) sau 50% (din 2020) din costurile estimate de achiziție sau fabricație în calculul profitului. Economiile fiscale anticipate ar trebui să faciliteze finanțarea (§ 7g alin. 1 până la 4 EStG).

Cerințe: Din 2020, lucrurile sunt simple: în anul fiscal în care se fac deducerile, profitul nu trebuie să depășească 200.000 EUR, fără a lua în considerare sumele deduse pentru investiții și indiferent dacă profitul este determinat prin metoda contabilității de numerar sau prin contabilitate. La constituirea sumelor deduse pentru investiții înainte de 2020, lucrurile erau puțin mai complicate. Aici se aplica:

În cazul întreprinderilor care țin contabilitate (comercianți), activele nu trebuie să depășească 235.000 Euro (2009 și 2010: 335.000 Euro).

În cazul celor care folosesc metoda contabilității de numerar, profitul nu trebuie să depășească 100.000 Euro (2009 și 2010: 200.000 Euro) - fără a lua în considerare suma dedusă pentru investiții. Aceasta se aplică în principal profesioniștilor liberali care își determină profitul prin metoda contabilității de numerar, indiferent de o limită de cifră de afaceri și profit, în timp ce comercianții sunt obligați să țină contabilitate de la un profit de 50.000 Euro, iar pentru ei este relevantă limita menționată mai sus pentru active.

În cazul fermierilor și silvicultorilor, valoarea economică (fără valoarea locuinței) sau, în noile landuri federale, valoarea economică de înlocuire nu trebuie să depășească 125.000 Euro (2009 și 2010: 175.000 Euro). În cazul fermierilor și silvicultorilor care folosesc metoda contabilității de numerar, este suficient ca fie limita de profit de 100.000 Euro, fie valoarea economică să nu fie depășită. Până acum, valoarea unică era relevantă, care includea, pe lângă valoarea economică, și valoarea locuinței. Valoarea economică este valoarea părții economice care aparține fermei agricole și forestiere și este deținută de fermier, adică terenuri proprii utilizate sau închiriate, dar nu terenuri închiriate. În cazul valorii economice de înlocuire, toate terenurile cultivate sunt incluse, indiferent de dreptul de proprietate.

Pentru a evita aceste efecte negative și pentru a crește lichiditatea companiilor, termenul pentru sumele deduse pentru investiții, a căror perioadă de investiție de trei ani expiră în 2020, a fost prelungit cu un an la patru ani (§ 52 alin. 16 EStG, introdus prin "Al doilea act de ajutor fiscal Corona" din 29.6.2020). Astfel, contribuabilii care doresc să investească în 2020, dar nu pot din cauza crizei Corona, au ocazia să efectueze investiția în 2021 fără consecințe fiscale negative (anulare, dobândă pentru cererea de impozit suplimentar).

 

În prezent, termenele de investiții conform § 7g EStG sunt prelungite din nou: pentru sumele deduse pentru investiții, a căror perioadă de investiție de trei ani sau prelungită la patru ani expiră în 2021, perioada de investiție este prelungită cu un an la patru sau cinci ani. Aceasta înseamnă că, dacă suma a fost dedusă în 2017 sau 2018, perioada de investiție se încheie acum la 31.12.2022 (§ 52 alin. 16 fraza 4 EStG, modificată prin "Legea de modernizare a dreptului fiscal al corporațiilor").

Termenele de investiții conform § 7g EStG sunt prelungite din nou: dacă perioadele de investiție de trei ani sau deja prelungite expiră în 2022, acestea sunt prelungite cu încă un an la patru, cinci sau șase ani (§ 52 alin. 16 fraza 3, 4 EStG, modificată prin "A patra lege de ajutor fiscal Corona" din 19.6.2022).