(2023) Возможно ли выбрать метод расчета превышения доходов над расходами задним числом?

Налогоплательщики, не обязанные вести бухгалтерский учет и не ведущие его добровольно, имеют право выбирать между сравнением операционных активов в соответствии с § 4 абз. 1 Закона о подоходном налоге и расчетом превышения доходов над расходами в соответствии с § 4 абз. 3 Закона о подоходном налоге:

• Налогоплательщик, не обязанный вести бухгалтерский учет, - согласно прежнему мнению - эффективно использовал свое право выбора метода определения прибыли путем инвентаризации в соответствии с § 4 абз. 1 Закона о подоходном налоге только в том случае, если он составил начальный баланс, организовал коммерческий бухгалтерский учет и составил отчетность на основе инвентаризаций.

• Если налогоплательщик, напротив, только записывал операционные доходы и операционные расходы, то он использовал свое право выбора в смысле определения прибыли путем расчета превышения доходов над расходами в соответствии с § 4 абз. 3 Закона о подоходном налоге.

Согласно новому мнению, предприниматель может воспользоваться правом выбора и после окончания года, в принципе, без ограничения по времени до вступления в силу налогового уведомления. Если предприниматель затем составляет годовой отчет, он выбирает метод определения прибыли путем бухгалтерского учета - и не с момента начала ведения бухгалтерского учета в начале финансового года (постановление Федерального финансового суда от 19.03.2009, BStBl. 2009 II S. 659).

Однако право выбора ограничено определенными условиями (§ 4 абз. 3 предложение 1 Закона о подоходном налоге). Например, выбор расчета превышения доходов над расходами после составления отчетности больше не возможен. Также исключается выбор метода определения прибыли путем инвентаризации, если налогоплательщик не составил начальный баланс и не организовал коммерческий бухгалтерский учет своевременно в начале периода определения прибыли. Выбор между методами определения прибыли также может быть исключен, если налогоплательщик связан выбором, сделанным для предыдущего финансового года.

Примечание: Такое толкование также соответствует цели упрощения расчета превышения доходов над расходами. Поскольку налогоплательщик может отказаться от составления отчетности, выбрав расчет превышения доходов над расходами, даже если он уже организовал бухгалтерский учет. Для налоговой инспекции важно только то, что после выбора она действительно получает расчет превышения доходов над расходами.