(2023) Demisie proprie: Indemnizația de concediere este supusă regulii cincimii?

Încetarea anticipată a relației de muncă de către angajator este adesea dureroasă pentru angajatul afectat. Pentru o despărțire amiabilă, angajatul este adesea răsplătit cu o compensație. Ca despăgubire pentru pierderea locului de muncă, se acordă o compensație, care este, de asemenea, luată în considerare cu facilități fiscale la impozitare. Dar este valabil și în cazul unei demisii proprii?

Compensația este o despăgubire în sensul § 24 Nr. 1a EStG și, prin urmare, face parte din "venituri extraordinare". Iar pentru aceste venituri extraordinare există o facilitate fiscală: impozitarea redusă conform așa-numitei reguli a cincimii (§ 34 EStG). Cu toate acestea, este necesar, printre altele, ca aceasta să fie un "eveniment special". Acest lucru se consideră atunci când încetarea sau modificarea contractului este inițiată de angajator sau când angajatul a acționat sub o presiune juridică, economică sau factuală semnificativă la încheierea unui acord de încetare pentru a evita litigiile.

Atenție: Facilitatea fiscală nu se acordă dacă ați inițiat încetarea contractului din proprie inițiativă, adică ați demisionat fără nicio inițiativă din partea angajatorului.

În prezent, Tribunalul Fiscal din Münster a decis într-un caz că o compensație este, de asemenea, supusă facilității fiscale conform regulii cincimii § 34 alin. 2 EStG, chiar dacă angajatul a încheiat contractul de încetare din proprie inițiativă. În acest caz, angajatul a fost sub presiunea factuală semnificativă cerută de jurisprudența BFH la încheierea contractului de încetare, deoarece a acționat într-o situație de conflict pentru a evita litigiile privind continuarea relației de muncă și promovarea dorită (FG Münster din 17.3.2017, 1 K 3037/14 E, recurs IX R 16/17).

Conform opiniei judecătorilor fiscali, nu este dăunător pentru facilitatea fiscală faptul că angajatul a abordat angajatorul și a solicitat încheierea unui contract de încetare cu reglementare de compensație. Pentru a considera o situație de conflict, este suficient ca să existe o situație de interese opuse între angajator și angajat, ambele părți ale conflictului să fi contribuit la apariția conflictului și părțile să rezolve conflictul prin consens.

Aceste condiții au fost îndeplinite, deoarece ambele părți și-au rezolvat conflictele de interese privind o plecare anticipată din serviciu și o promovare prin acordul de încetare.

În prezent, BFH a împărtășit acest punct de vedere și a respins recursul administrației fiscale. Prin urmare, se aplică următoarele: Dacă angajatorul plătește unui angajat o compensație în cadrul încetării (amiabile) a relației de muncă, constatarea faptică a presiunii asupra angajatului este, de obicei, inutilă (BFH-Urteil din 13.03.2018, IX R 16/17, BStBl 2018 II S. 709):

Dacă o compensație este plătită în diferiți ani, reducerea fiscală se anulează, a decis Curtea Federală de Finanțe (BFH-Urteil din 6.12.2021, IX R 10/21).

Cazul: Un angajat a primit o compensație în 2015 și un bonus de început în 2016 după pierderea locului de muncă. Administrația fiscală a refuzat reducerea fiscală, ceea ce BFH a confirmat.

Motivare: Regula cincimii se aplică chiar și atunci când o plată principală este efectuată într-un an și o plată parțială în alt an. Regula nu se aplică dacă plățile sunt compensații pentru același eveniment și nu există o plată concentrată.

Sfat: Acordurile de afaceri pot fi complexe, în special în cazul diferitelor plăți. Primele de sprint, care au scopul de a motiva angajații să încheie anticipat relația de muncă, sunt considerate compensații și pot fi supuse regulii cincimii (Hessisches FG, decizia instanței din 31.5.2021, 10 K 1597/20).