(2023) Kto podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?

Ograniczony obowiązek podatkowy zgodnie z § 1 ust. 4 EStG dotyczy osób, które:

1. nie mają w Niemczech miejsca zamieszkania ani zwykłego pobytu,
2. osiągają określone dochody krajowe w rozumieniu § 49 EStG oraz
3. nie są na wniosek nieograniczenie podlegające opodatkowaniu dochodowemu zgodnie z § 1 ust. 3 EStG (pracownicy transgraniczni) lub
4. rozszerzone nieograniczone podleganie opodatkowaniu dochodowemu zgodnie z § 1 ust. 2 EStG.

Podatek jest pobierany poprzez potrącenie podatku lub w drodze rozliczenia z tytułu ograniczonego obowiązku podatkowego.

Uwaga: Dla pracowników transgranicznych z Francji, Austrii i Szwajcarii obowiązują szczególne przepisy.

W przypadku rozliczenia z tytułu ograniczonego obowiązku podatkowego nie uwzględnia się wielu ulg podatkowych związanych z osobą i rodziną, m.in.:

• Nie można skorzystać z rozliczenia małżeńskiego (wspólne rozliczenie).
• Nie przyznaje się ulgi dla wdów/wdowców w roku następującym po śmierci (§ 32a ust. 6 EStG).
• Nadzwyczajne obciążenia nie mogą być odliczane podatkowo (§§ 33, 33a, 33b EStG).
• Nie przysługuje Państwu ryczałt dla osób niepełnosprawnych i opiekunów (§ 33b EStG).
• Nie przyznaje się kwoty wolnej na dziecko oraz kwot wolnych na opiekę, wychowanie i edukację (§ 32 EStG).
• Nie przysługuje Państwu ulga dla rodziców samotnie wychowujących dzieci (§ 24b EStG).
• Ulga podatkowa na pomoc domową, usługi domowe i usługi rzemieślnicze w mieszkaniu (§ 35a EStG) w krajach UE/EOG nie jest przyznawana od 2009 roku.
• Koszty uzyskania przychodu można zasadniczo odliczyć tylko w udowodnionej wysokości, jeśli pozostają w bezpośrednim związku gospodarczym z dochodami krajowymi.
• Ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 1.230 Euro za dochody z pracy najemnej jest jednak uwzględniany, jeśli nie zostaną udowodnione wyższe koszty uzyskania przychodu związane z dochodami.
• W przypadku dochodów emerytalnych uwzględnia się co najmniej ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro.