(2023) Ce este indemnizația fiscală pentru activități voluntare?

Scutirea fiscală pentru voluntariat permite obținerea de venituri dintr-o activitate secundară în domeniul caritabil, filantropic sau bisericesc de până la 840 de euro pe an fără impozit (§ 3 Nr. 26a EStG). Această facilitate fiscală se adresează persoanelor care se implică voluntar în asociații, organizații sau instituții publice de caritate.

Cerințe pentru scutirea fiscală pentru voluntariat

Pentru a beneficia de scutirea fiscală pentru voluntariat, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

• Activitate secundară: Activitatea voluntară nu trebuie să depășească o treime din timpul de lucru al unui loc de muncă comparabil cu normă întreagă.
• Scopuri caritabile, filantropice sau bisericești: Activitatea trebuie să promoveze aceste scopuri.
• Fără dublă finanțare: Pentru veniturile respective nu trebuie să fi fost deja solicitată o scutire fiscală, cum ar fi cea conform § 3 Nr. 12 EStG (indemnizații de cheltuieli).

Diferențierea față de scutirea fiscală pentru instructori

Scutirea fiscală pentru voluntariat se aplică numai dacă nu se utilizează scutirea fiscală pentru instructori (§ 3 Nr. 26 EStG). Scutirea fiscală pentru instructori este de până la 3.000 de euro pe an și se aplică activităților din domeniul educațional sau de îngrijire, cum ar fi instructori, antrenori sau educatori. Scutirea fiscală pentru voluntariat se aplică activităților organizatorice, cum ar fi în administrație sau logistică.

Cheltuieli profesionale în legătură cu scutirea fiscală pentru voluntariat

Cheltuielile profesionale legate de activitatea voluntară pot fi deduse fiscal numai dacă depășesc scutirea fiscală pentru voluntariat de 840 de euro. Aceasta înseamnă că doar suma care depășește poate fi revendicată ca cheltuieli profesionale.

Scutirea fiscală pentru voluntariat în centrele de vaccinare și testare

Între 2020 și 2023, voluntarii din centrele de vaccinare și testare au putut beneficia de facilități fiscale. Pentru cei care s-au implicat în administrarea și organizarea acestor centre, se aplică scutirea fiscală pentru voluntariat de 840 de euro pe an. Persoanele care au participat direct la efectuarea vaccinărilor sau testelor (de exemplu, prin informare sau efectuarea testelor) pot beneficia de scutirea fiscală pentru instructori de până la 3.000 de euro pe an.

Aplicabilitatea fiscală a scutirii fiscale pentru voluntariat

Scutirea fiscală pentru voluntariat este valabilă doar pentru activități în instituții de caritate sau la angajatori publici precum landuri sau comune. Nu se aplică pentru activități în organizații private, cum ar fi cabinete medicale sau centre de testare private.

Jurisprudență: Caritate și persoane juridice de drept public

Conform unei hotărâri a Curții Federale Fiscale din 8 mai 2024 (BFH, VIII R 9/21), activitatea pentru scutirea fiscală pentru voluntariat trebuie să servească scopurilor caritabile, filantropice sau bisericești doar dacă este desfășurată într-o organizație cu facilități fiscale sau într-o asociație de caritate. Dacă activitatea este desfășurată la o persoană juridică de drept public (de exemplu, administrația orașului), acest lucru este suficient pentru a beneficia de scutirea fiscală pentru voluntariat.