(2023) Jakie przychody zaliczają się do dochodów kapitałowych?

Wprowadzenie podatku u źródła od zysków kapitałowych sprawiło, że złożenie załącznika KAP nie jest już zasadniczo wymagane. W niektórych przypadkach musisz jednak wypełnić załącznik KAP:

• zyski kapitałowe nie podlegają potrąceniu podatku (np. przy sprzedaży udziałów w GmbH poniżej 1 procenta)
• dochody z zagranicznych funduszy inwestycyjnych o charakterze reinwestycyjnym
• dochody (odsetki, dywidendy itp.) z zagranicznych kont lub depozytów
• odsetki z umów pożyczkowych między osobami prywatnymi
• odsetki od zwrotu podatku
• sprzedaż ubezpieczeń na życie na bazie kapitałowej (w przypadku zawarcia umowy od 2005 roku)

Uwaga: W przypadku niektórych dochodów należy dodatkowo wypełnić załącznik KAP-INV (dotyczy dochodów z inwestycji, które nie podlegały potrąceniu podatku krajowego) lub KAP-BET (dotyczy dochodów z kapitału przy udziałach, gdy dochody i podatek do odliczenia zostały ustalone jednostkowo i oddzielnie).

Załącznik KAP musi być również wypełniony w przypadku wyboru rozliczenia, jeśli:

• ma być uwzględniona strata z lat poprzednich lub ma nastąpić rozliczenie strat z dochodów kapitałowych, lub
• nie został w pełni wykorzystany ryczałt oszczędnościowy, lub
• podatek kościelny nie został pobrany mimo obowiązku podatkowego, lub
• należy uwzględnić zagraniczne podatki, lub
• w celu sprawdzenia wysokości potrącenia podatku od zysków kapitałowych.

Również jeśli chcesz złożyć wniosek o tzw. korzystniejsze opodatkowanie, musisz wypełnić załącznik KAP. Dzięki temu możesz uzyskać niższe opodatkowanie według indywidualnej stawki, jeśli jest ona niższa niż stawka podatku u źródła od zysków kapitałowych wynosząca 25 procent.

 

Straty z bezwartościowych akcji przy czystym wyksięgowaniu z depozytu mogą być wprawdzie kompensowane z dochodami z kapitału, jednak istnieje tu limit kwotowy. Straty mogą być kompensowane z dochodami z kapitału do wysokości 20.000 Euro. Niewykorzystane straty są następnie przenoszone na kolejne lata. Ważne: W przypadku akcji, które stały się bezwartościowe, bank nie dokonuje kompensacji strat. Nie wprowadza więc strat do puli strat. Straty z akcji, które stały się bezwartościowe, muszą więc koniecznie zostać uwzględnione w zeznaniu podatkowym.