(2023) Kiedy należy wypełnić załącznik KAP?

Wprowadzenie podatku u źródła od zysków kapitałowych sprawiło, że złożenie załącznika KAP nie jest już zasadniczo wymagane. W niektórych przypadkach złożenie jest jednak nadal konieczne:

• dochody kapitałowe nie podlegają potrąceniu podatku (np. przy sprzedaży udziałów w GmbH poniżej 1 procenta)
• dochody z zagranicznych funduszy inwestycyjnych o charakterze reinwestycyjnym
• dochody (odsetki, dywidendy itp.) z zagranicznych kont lub depozytów
• odsetki z umów pożyczkowych między osobami prywatnymi
• odsetki od zwrotu podatku
• sprzedaż ubezpieczeń na życie na kapitał (zawartych po 2005 roku)

Załącznik KAP musi być również wypełniony, jeśli w przypadku wyboru rozliczenia spełniony jest jeden z następujących punktów:

• ma zostać uwzględniona strata z lat ubiegłych lub ma zostać dokonane rozliczenie strat z dochodów kapitałowych,
• kwota ryczałtu oszczędnościowego nie została w pełni wykorzystana,
• podatek kościelny nie został pobrany mimo obowiązku podatkowego,
• należy uwzględnić zagraniczne podatki,
• należy sprawdzić wysokość potrącenia podatku od zysków kapitałowych.

Również jeśli chcesz złożyć wniosek o tzw. korzystniejszą stawkę, musisz wypełnić załącznik KAP. Dzięki temu możesz uzyskać niższe opodatkowanie według indywidualnej stawki podatkowej, jeśli jest ona niższa niż stawka podatku u źródła od zysków kapitałowych wynosząca 25 procent.

Uwaga: W przypadku niektórych dochodów należy dodatkowo wypełnić załącznik KAP-INV (dotyczy dochodów z inwestycji, które nie podlegały potrąceniu podatku krajowego) lub KAP-BET (dotyczy dochodów z kapitału w przypadku udziałów, jeśli dochody i podatek do odliczenia zostały ustalone jednolicie i osobno).

 

Straty z bezwartościowych akcji przy samym wyksięgowaniu z depozytu mogą być wprawdzie kompensowane z dochodami z kapitału, jednak istnieje tu limit kwotowy. Straty mogą być kompensowane z dochodami z kapitału do wysokości 20.000 Euro. Nierozliczone straty są następnie przenoszone na kolejne lata. Ważne: W przypadku akcji, które stały się bezwartościowe, bank nie dokonuje rozliczenia strat. Nie wprowadza więc strat do puli strat. Straty z akcji, które stały się bezwartościowe, muszą więc koniecznie zostać uwzględnione w zeznaniu podatkowym.