(2025) Sind auch Erweiterungen der Wohnfläche begünstigt?

Handwerkerleistungen in der selbst genutzten Wohnung oder auf dem Grundstück sind mit 20 % der Arbeitskosten, maximal 1.200 Euro pro Jahr, steuerlich abziehbar (§ 35a Abs. 3 EStG). Dazu zählen nicht nur regelmäßige Renovierungen, sondern auch einmalige Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen.

Was zählt nicht? – Neubaumaßnahmen

Nicht begünstigt sind Leistungen im Rahmen einer Neubaumaßnahme. Bis 2014 galten alle Arbeiten zur Schaffung oder Erweiterung von Wohn- oder Nutzfläche als Neubau (z. B. Anbau, Ausbau, Aufstockung).

Seit 2014 umfasst eine Neubaumaßnahme alle Arbeiten bis zur Fertigstellung des Haushalts (BMF-Schreiben vom 10.1.2014, BStBl. I S. 75). Erst danach ausgeführte Handwerkerleistungen können steuerlich begünstigt sein.

Fertigstellung liegt vor, wenn das Gebäude bezugsfertig oder betrieblich nutzbar ist. Nach dem Einzug vorgenommene Arbeiten sind daher förderfähig – auch wenn der Haushalt durch den Einzug neu entsteht.

Erweiterung der Wohnfläche: Jetzt begünstigt

Seit 2014 ist nicht mehr entscheidend, ob Wohn- oder Nutzfläche erweitert wird – sofern ein Haushalt besteht. Auch eine nachhaltige Gebrauchswertverbesserung ist unschädlich.

Beispiele für begünstigte Maßnahmen:

• Anbau eines Wintergartens
• Einbau einer Dachgaube
• Ausbau von Dachgeschoss oder Keller
• Anbringen einer Terrassenüberdachung
• Aufstellen einer Fertiggarage

Herstellungsaufwand kann begünstigt sein

Ob die Maßnahmen als Herstellungs- oder Erhaltungsaufwand gelten, ist für den Steuerabzug unerheblich. Auch bei erstmaliger Herstellung können Arbeitskosten abziehbar sein, z. B.:

• Einbau eines Kamins oder Kachelofens
• Anlegen eines Gartens
• Pflanzen einer Hecke
• Bau einer Grundstücksmauer

Einschränkungen: Bauvertrag entscheidend

Leistungen, die im Bauvertrag enthalten sind, gelten als Teil der Neubaumaßnahme – selbst wenn sie nach Einzug erfolgen. Laut FG Berlin-Brandenburg betrifft das z. B.:

• Außenputz- und Malerarbeiten
• Rollrasenverlegung
• Errichtung einer Zaunanlage

(Urteil vom 7.11.2017, 6 K 6199/16)

Nicht begünstigt: Planungsleistungen

Der BFH hat klargestellt, dass statische Berechnungen nicht als begünstigte Handwerkerleistungen gelten – auch wenn sie zur Ausführung notwendig sind (BFH-Urteil vom 4.11.2021, VI R 29/19).

Besonderheit: Wartung von Fotovoltaikanlagen

Seit 2022 sind Wartungskosten für kleine Fotovoltaikanlagen (§ 35a EStG) begünstigt – trotz fehlender Betriebsausgabenabzugsfähigkeit. Voraussetzung:

• ordnungsgemäße Rechnung
• bargeldlose Zahlung

Begünstigt sind:

• Lohnanteile
• Maschinen- und Fahrtkosten (jeweils inkl. USt)

(BMF-Schreiben vom 17.7.2023, IV C 6 - S 2121/23/10001:001)