Care este diferența dintre lucrătorii transfrontalieri și navetiștii de frontieră?

Lucrătorii transfrontalieri locuiesc în străinătate și își obțin veniturile predominant în Germania. Se pot solicita să fie tratați ca plătitori de impozit pe venit nelimitat în Germania, dacă sunt îndeplinite anumite condiții (§ 1 Abs. 3 EStG):

• Limita relativă: Cel puțin 90 % din veniturile totale provin din Germania, sau
• Limita absolută: Veniturile obținute în străinătate nu depășesc suma neimpozabilă de bază. Aceasta este în 2025:
  - 12.096 Euro pentru persoane singure
  - 24.192 Euro pentru persoane căsătorite

Reglementarea pentru lucrătorii transfrontalieri cu anumite țări

Navetiștii de frontieră locuiesc în Germania și lucrează în străinătatea vecină – sau invers. Ei fac naveta de obicei zilnic între locul de reședință și locul de muncă. Pentru ei se aplică reguli speciale în funcție de țară, conform acordurilor de evitare a dublei impuneri (DBA):

• Franța: Zonă de frontieră de 20 km de ambele părți ale frontierei
• Austria: Zonă de frontieră de 30 km de ambele părți ale frontierei
• Elveția: Nu mai există o zonă de frontieră stabilită. Este suficient să se facă naveta regulat.

Impozitare: Salariul este impozitat în statul de reședință. Lucrătorii transfrontalieri germani depun, așadar, o declarație de impozit pe venit în Germania. Pe lângă Anlage N, trebuie completat și Anlage N-Gre (§ 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG).

Fără statut de lucrător transfrontalier cu alte țări

Nu există o reglementare specială pentru lucrătorii transfrontalieri cu Luxemburg, Belgia, Țările de Jos, Danemarca, Polonia și Cehia. Se aplică regula generală de impozitare: Salariul este impozitat în statul în care se desfășoară activitatea. În Germania, salariul rămâne neimpozitat, dar este supus clauzei de progresie, ceea ce poate crește rata de impozitare pentru alte venituri interne.

Notă privind perioadele de telemuncă

În multe acorduri de evitare a dublei impuneri (de exemplu, cu Franța, Luxemburg, Belgia) au fost introduse limite fixe de toleranță pentru zilele de telemuncă. Aceste zile sunt considerate inofensive pentru statutul de lucrător transfrontalier până la un anumit număr (de exemplu, 34 de zile pe an). Deoarece reglementările variază în funcție de stat, ar trebui verificat în fiecare caz dacă dreptul de impozitare rămâne la statul de reședință.