Cum funcționează deducerea pierderilor, reportarea pierderilor înapoi și reportarea pierderilor înainte?

Pierderile sau veniturile negative pot fi compensate fiscal cu venituri pozitive – mai întâi în același an (compensarea pierderilor), apoi în anul precedent (reportarea pierderilor înapoi) sau în anii următori (reportarea pierderilor înainte). Baza legală este § 10d EStG.

1. Reportarea pierderilor în anul precedent

Pierderile care nu pot fi compensate integral în anul în care au apărut pot fi reportate în anul imediat anterior. Reportul este limitat la următoarele sume:

• 1.000.000 Euro pentru impozitare individuală
• 2.000.000 Euro pentru impozitare comună

Exemplu:

Un antreprenor înregistrează în 2025 o pierdere de 1,5 milioane Euro. În anul precedent 2024, a avut un profit de 800.000 Euro. Pierderea este reportată până la limita maximă de 1 milion Euro. Din aceasta, se utilizează 800.000 Euro – restul de 700.000 Euro poate fi reportat înainte.

Notă: Reglementările speciale Corona cu report de pierderi mărit (până la 10 sau 20 milioane Euro) au fost valabile doar pentru 2020 și 2021.

2. Reportarea pierderilor în anul următor

Pierderile necompensate pot fi reportate în anii următori. Se aplică următoarele reguli:

• Până la 1.000.000 Euro (sau 2.000.000 Euro) complet deductibil
• Peste această sumă: Compensare doar la 70% din suma totală a veniturilor (din 2024 până în 2027; anterior 60%)

Din 2028 se aplică din nou limita de 60%.

Exemplu:

Dacă după reportarea pierderilor rămân 700.000 Euro, aceștia vor fi compensați cu profitul din 2026. Dacă profitul din 2026 este de 1 milion Euro, se pot deduce 700.000 Euro – respectând limita de 70%.

3. Particularități pentru anumite tipuri de venituri

Anumite pierderi pot fi compensate doar în cadrul aceleiași categorii de venituri. Acestea includ:

• Tranzacții private de vânzare (§ 23 EStG)
• Alte servicii (§ 22 Nr. 3 EStG)
• Creșterea/întreținerea comercială a animalelor (§ 15 Abs. 4 S. 1–2 EStG)
• Tranzacții futures (§ 15 Abs. 4 S. 3–5 EStG)
• Modele de amânare fiscală (§ 15b EStG)

Exemplu:

O pierdere din vânzarea unei proprietăți conform § 23 EStG poate fi compensată doar cu câștiguri din alte tranzacții private de vânzare – nu cu venituri salariale.

4. Caz special: pierderi de capital

• Pierderile din venituri de capital nu pot fi compensate cu alte tipuri de venituri.
• Pierderile din vânzări de acțiuni pot fi compensate doar cu câștiguri din alte vânzări de acțiuni – nu cu dobânzi sau dividende.
• Nu este posibilă reportarea pierderilor înapoi, doar reportarea pierderilor înainte.

Concluzie

Pierderile pot fi utilizate fiscal în mod avantajos – prin reportarea în anul precedent sau în anii următori. Fiți atenți la regulile speciale pentru veniturile din capital și tranzacțiile private de vânzare. În caz de îndoială, se recomandă consultarea unui consilier fiscal.