Cât pot deduce din costurile de supraveghere a copiilor?
Pro copil și an puteți solicita până la 6.000 Euro pentru costurile de supraveghere. Din această sumă, fiscul deduce 80%, adică maximum 4.800 Euro, la calculul venitului impozabil. Nu contează dacă copilul a fost îngrijit constant pe tot parcursul anului sau doar câteva zile.
Dacă sunteți impozitați împreună ca soț și soție, nu contează cine a plătit îngrijirea. În cazul impozitării individuale, partenerul care a suportat costurile le poate deduce. Dacă acest lucru se aplică ambilor, fiecare își poate deduce partea până la 2.400 Euro. Puteți conveni și o altă repartizare.
Acest lucru poate avea sens, așa cum arată următorul exemplu:
Costurile anuale pentru îngrijirea copilului sunt de 5.500 Euro. Mama suportă costuri de 4.000 Euro, iar tatăl plătește 1.500 Euro pe an.
Dacă ambii parteneri nu intervin în repartizare, rezultă următoarea situație:
Mama: 80% din 4.000 Euro = 3.200 Euro
Tatăl: 80% din 1.500 Euro = 1.200 Euro
Total: 4.400 Euro (80% din 5.500 Euro)
Deoarece fiecare părinte poate deduce maximum 2.400 Euro, rezultă o sumă totală de 3.600 Euro pe care ambii părinți o pot deduce împreună.
Dacă, de exemplu, mama și tatăl convin ca mama să aplice un plafon de 3.200 Euro și tatăl de 1.200 Euro, pot solicita 400 Euro în plus pentru costurile de îngrijire a copilului.
Devine mai complicat dacă nu sunteți căsătoriți. Dacă nu locuiți împreună, persoana la care locuiește copilul poate deduce costurile de îngrijire. Părinții singuri pot solicita până la 6.000 Euro, la fel ca persoanele căsătorite. Dacă locuiți împreună fără certificat de căsătorie, puteți împărți costurile de îngrijire. Acest lucru este avantajos mai ales dacă unul dintre voi câștigă puțin și, prin urmare, nu beneficiază de avantajul fiscal.
În cazul părinților necăsătoriți, fiscul recunoaște doar costurile de îngrijire a copilului ale persoanei care a încheiat contractul cu instituția de îngrijire și din al cărei cont a fost plătită taxa. Dacă ambii părinți doresc să solicite costuri de îngrijire, ar trebui să semneze amândoi contractul.
Notă importantă:
Curtea Federală Fiscală (BFH) a decis că, în cazul părinților care locuiesc separat, apartenența la gospodărie a copilului este decisivă. Conform art. 10 alin. 1 nr. 5 EStG, acest lucru nu încalcă Constituția dacă cheltuielile de îngrijire ale părintelui care nu a primit copilul în gospodăria sa sunt acoperite de alocația BEA (alocația pentru îngrijire, educație și formare) (decizia BFH din 11.5.2023, III R 9/22).
Model de schimbare paritară:
În cazurile în care se practică modelul de schimbare paritară (copilul locuiește alternativ la ambii părinți), costurile de îngrijire a copilului pot fi deduse doar de persoana care le-a plătit efectiv. Este decisiv cine a transferat cheltuielile de îngrijire în contul instituției de îngrijire (Curtea Fiscală din Turingia, decizia din 23.11.2021, 3 K 799/18). O revizuire a acestei decizii a fost respinsă de Curtea Federală Fiscală (decizia BFH din 10.7.2024, III R 1/22).
Beneficii neimpozabile ale angajatorului:
Dacă angajatorul oferă beneficii neimpozabile pentru îngrijirea preșcolară a copilului, deducerea cheltuielilor speciale trebuie redusă cu aceste sume, deoarece contribuabilul este afectat economic doar pentru cheltuielile efectiv suportate (decizia BFH din 1.9.2021, III R 54/20).
