Despăgubiri și regula de o cincime – cele mai importante informații despre tratamentul fiscal

Încetarea unui raport de muncă poate fi asociată pentru angajați cu o compensație. Această plată unică este impozabilă, dar poate fi impozitată la o rată redusă în anumite condiții – cu așa-numita regulă a cincea parte.

Dreptul la compensație după concediere din motive operaționale

Conform § 1a Legea privind protecția împotriva concedierii (KSchG), angajații au dreptul legal la o compensație în cazul unei concedieri din motive operaționale, dacă nu depun o acțiune de protecție împotriva concedierii. Valoarea se bazează de obicei pe durata angajării:

• 0,5 salarii lunare pe an de muncă
  Exemplu: Pentru 10 ani de muncă, se acordă o compensație de 5 salarii lunare.

Și avantajele în natură (de exemplu, mașină de serviciu sau laptop de serviciu) pot fi incluse în calcul.

Se aplică reguli diferite în cazul contractelor de soluționare sau reziliere, în special dacă inițiativa aparține angajatului.

Cum funcționează regula a cincea parte?

Regula a cincea parte conform § 34 EStG reduce povara fiscală asupra veniturilor extraordinare (de exemplu, compensații). Din 2001, biroul fiscal verifică automat dacă aplicarea este mai avantajoasă.

Atenție: Aplicarea regulii a cincea parte implică obligația de a depune declarația fiscală.

Calculul datoriei fiscale cu regula a cincea parte

• Partea impozabilă a veniturilor extraordinare (compensație, bonus de jubileu, remunerație pentru activitate de mai mulți ani etc.) este dedusă din venitul impozabil.
• Impozitul pe venit pentru venitul impozabil rămas se calculează conform tarifului fiscal aplicabil.
• Compensația se împarte la 5 și o cincime se adaugă la venitul impozabil rămas.
• Impozitul pe venit se calculează din nou pentru sumă conform tarifului fiscal.
• Se calculează diferența dintre cele două sume de impozit și aceasta se înmulțește cu 5.
• Rezultatul este impozitul pe venit pentru veniturile extraordinare.

Exemplu: Un angajat căsătorit primește în 2025 o compensație de 50.000 Euro. Venitul impozabil rămas este de 70.000 Euro.

• Impozit pe 70.000 Euro: 11.850 Euro
• Impozit pe 80.000 Euro: 14.990 Euro
• Diferență: 3.140 Euro
• Impozit pe compensație: 3.140 Euro × 5 = 15.700 Euro
• Impozit total: 11.850 Euro + 15.700 Euro = 27.550 Euro

Regula a cincea parte este posibilă și în cazul unui acord de reziliere voluntar

Chiar și în cazul unei rezilieri de comun acord, regula a cincea parte poate fi aplicabilă – chiar și la inițiativa angajatului. Acest lucru a fost confirmat de Curtea Federală de Finanțe (BFH) prin hotărârea din 13.03.2018 (Az. IX R 16/17, BStBl 2018 II S. 709). Nu mai este necesară constatarea unei presiuni externe concrete.

Eliminarea regulii a cincea parte în procedura de impozitare a salariilor din 2025

Începând cu 1.1.2025, aplicarea regulii a cincea parte nu mai este posibilă în procedura de reținere a impozitului pe salarii. Acest lucru a fost decis în cadrul reducerii birocrației prin Legea oportunităților de creștere (din 27.03.2024). Angajatorii nu mai efectuează verificări și calcule. Regula a cincea parte este luată în considerare exclusiv în cadrul declarației fiscale.