Care este limita activelor pentru plăți de întreținere deductibile fiscal?
Cei care sprijină financiar o rudă pot deduce plățile de întreținere în anumite condiții ca cheltuieli excepționale (§ 33a Abs. 1 EStG). O condiție importantă: Persoana sprijinită trebuie să aibă doar un patrimoniu redus.
Limită de patrimoniu: 15.500 Euro
Limita de patrimoniu este de 15.500 Euro. Dacă patrimoniul persoanei sprijinite depășește această sumă, biroul fiscal nu recunoaște plățile de întreținere din punct de vedere fiscal.
Ce nu se include în patrimoniul calculabil? (patrimoniu protejat)
Anumite active sunt neglijate – ele sunt considerate patrimoniu protejat. Acestea includ, de exemplu:
- o proprietate locuită de proprietar,
- active a căror valorificare ar echivala cu o dificultate economică (de exemplu, valoare de vânzare foarte nefavorabilă).
Decizia BFH din 29.02.2024: Clarificare privind limita de patrimoniu
Curtea Federală Fiscală (BFH) a confirmat prin decizia din 29 februarie 2024 (VI R 21/21) că limita de 15.500 Euro rămâne valabilă.
Cazul:
Un tată a dorit să deducă fiscal plățile de întreținere pentru fiul său. Biroul fiscal a refuzat, deoarece fiul avea la 1 ianuarie 2019 un depozit bancar de 15.950 Euro – deci peste limită.
Totuși, această sumă includea o plată în avans de 500 Euro pentru ianuarie, care a devenit efectivă fiscal abia în 2019 (§ 11 EStG). BFH a decis: Această plată în avans nu trebuie inclusă în calculul patrimoniului.
Patrimoniul calculabil era astfel de doar 15.450 Euro – și deci sub limită. Plățile de întreținere au fost astfel deductibile.
Neschimbată din 1975: Nicio creștere a limitei de patrimoniu
În ciuda inflației și a costurilor de trai în creștere, BFH consideră că limita este suficientă. Ea este semnificativ peste alocația de bază fiscală (2025: 12.096 Euro) și ar trebui să asigure celor afectați un mic fond de rezervă.
De asemenea, BFH clarifică: Plățile lunare de întreținere sunt considerate patrimoniu doar dacă nu sunt consumate în timp util.
Concluzie: Limita de patrimoniu rămâne și în 2025 la 15.500 Euro
Și în anul fiscal 2025 se aplică:
Plățile de întreținere pot fi deduse fiscal doar dacă patrimoniul persoanei sprijinite nu depășește 15.500 Euro. Contribuabilii ar trebui să verifice cu atenție dacă toate condițiile sunt îndeplinite pentru a evita problemele cu biroul fiscal.
