Când este necesar să completați formularul KAP?

De la introducerea impozitului reținut la sursă în 2009, formularul KAP (venituri din capital) nu mai este obligatoriu. Impozitul reținut la sursă este dedus direct de bănci și transferat către biroul fiscal. În anumite cazuri, trebuie sau puteți totuși să depuneți formularul KAP - în special dacă doriți să solicitați avantaje fiscale sau dacă ați primit anumite venituri fără deducere fiscală.

Există obligația de depunere dacă:

• Veniturile din capital nu au fost supuse reținerii fiscale naționale, de exemplu:
  • Venituri din investiții de capital străine (de ex. dobânzi, dividende, fonduri)
  • Dobânzi din împrumuturi private
  • Venituri din fonduri străine cu capitalizare
  • Dobânzi la rambursările de impozite
  • Vânzarea de asigurări de viață pe termen lung (încheiate după 2005)
  • Câștiguri din vânzarea de acțiuni la GmbH cu o participație sub 1 %

Chiar și în cazul unei evaluări voluntare („evaluare opțională”), depunerea este utilă dacă:

• doriți să utilizați un report de pierderi
• doriți să compensați pierderile cu veniturile din capital
• nu ați epuizat complet suma forfetară pentru economii
• impozitul bisericesc nu a fost reținut corect
• doriți să creditați impozitul reținut la sursă în străinătate
• doriți să solicitați o verificare a ratei mai favorabile (rata individuală a impozitului mai mică de 25 %)

Anexe suplimentare:

• Anexa KAP-INV: Pentru anumite fonduri de investiții fără deducere fiscală
• Anexa KAP-BET: Pentru venituri din capital la participații cu determinare separată

Pierderi din acțiuni fără valoare: Tratament fiscal

Context

În cazul în care acțiunile devin fără valoare - de exemplu, ca urmare a unei insolvențe - apar pierderi care pot fi deduse fiscal. Mult timp, aceste pierderi au fost deduse doar parțial. Acest lucru s-a schimbat odată cu Legea anuală a impozitului 2024:

• Limita de deducere a pierderilor de 20.000 Euro pe an a fost eliminată (retroactiv pentru toate cazurile deschise).
• În același timp, se aplică din nou regula anterioară: pierderile din acțiuni pot fi compensate doar cu câștiguri din vânzarea de acțiuni - nu cu dobânzi sau dividende (§ 20 alin. 6 fraza 4 EStG).

Compensarea pierderilor: Automat prin bancă sau în declarația fiscală?

Compensarea pierderilor de către bănci:

Băncile gestionează pentru fiecare client două fonduri de compensare a pierderilor:

• Fondul general de pierderi - pentru dobânzi, dividende, fonduri etc.
• Fondul de pierderi din acțiuni - doar pentru câștiguri și pierderi din vânzarea de acțiuni

Compensarea se face automat în cadrul fiecărui fond. Totuși:

• Pierderile din acțiuni fără valoare nu au fost adesea incluse în fondul de pierderi - în special dacă depășeau 20.000 Euro.
• De aceea, în aceste cazuri este necesar un certificat de pierdere.

Ce trebuie să faceți?

1. Cereți un certificat de pierdere de la bancă până la 15 decembrie.
2. Introduceți pierderile certificate în anexa KAP:
   • Pierderi din acțiuni separat
   • Alte pierderi separat

Sfat: Verificați certificatul fiscal pentru indicații precum „Pierderi necompensate” sau „Pierderi conform § 20 alin. 6 fraza 6 EStG”. Dacă banca dumneavoastră nu a efectuat o compensare automată, trebuie să solicitați aceste pierderi prin declarația fiscală.

Ce se aplică pentru pierderile vechi?

Pierderile din anii anteriori, tratate conform vechii reglementări (§ 20 alin. 6 fraza 6 EStG a.F.), pot fi transferate din motive de simplificare în fondul general de pierderi, conform Ministerului Federal de Finanțe (pct. 118 din scrisoarea din 14 mai 2025) - chiar dacă inițial erau compensabile doar cu câștiguri din acțiuni.

Ce se aplică la vânzarea de acțiuni fără valoare?

O vânzare de acțiuni fără valoare este tratată fiscal ca o radiere. Acțiunile sunt considerate „fără valoare” dacă venitul din vânzare nu depășește costurile de tranzacție (scrisoarea BMF din 3 iunie 2021).

Exemplu: Mulți investitori și-au vândut acțiunile Varta la o valoare simbolică înainte de radiere. Pierderea este relevantă fiscal - dar poate fi compensată doar cu câștiguri din acțiuni.

Îndoieli constituționale?

Curtea Federală de Finanțe (BFH) consideră că limitarea compensării pierderilor este discutabilă din punct de vedere constituțional. Problema este în prezent la Curtea Constituțională Federală (nr. dosar 2 BvL 3/21). Deciziile fiscale sunt emise provizoriu în acest sens - nu este necesară o contestație (scrisoarea BMF din 31 ianuarie 2022).

Important: Pierderile trebuie totuși introduse în declarația fiscală și susținute cu un certificat de pierdere!

Chiar și pentru tranzacții futures: Limita de pierdere eliminată

Și pentru pierderile din tranzacții futures (de ex. opțiuni) s-a aplicat anterior o limită de 20.000 Euro. Aceasta a fost, de asemenea, eliminată. Se aplică regulile generale pentru certificatul de pierdere și introducerea în anexa KAP.

Concluzie: Cum să procedați

• Verificați pierderile - sunt afectate acțiuni fără valoare?
• Cereți un certificat de la bancă - până la 15 decembrie
• Completați anexa KAP - separat pe tipuri de pierderi
• Solicitați, dacă este cazul, verificarea ratei mai favorabile
• Verificați decizia fiscală - dacă este emisă provizoriu

Sfat: Discutați mai degrabă cu biroul fiscal decât cu banca. Aceasta din urmă este legată de instrucțiunile Ministerului Federal de Finanțe (§ 44 alin. 1 fraza 3 EStG) și nu poate devia - chiar dacă reglementarea este discutabilă.