Sunt plățile de întreținere cheltuieli speciale sau sarcini excepționale?
Plățile de întreținere către fostul soț/soție sau soț/soție separat permanent pot fi deduse fie ca cheltuieli speciale, fie ca sarcini financiare excepționale. Această decizie se aplică întregii plăți de întreținere, adică nu puteți declara o parte ca cheltuieli speciale și cealaltă parte ca greutăți financiare excepționale. Care variantă este mai avantajoasă depinde de cazul individual.
Cheltuieli speciale:
În cazul plăților de întreținere mai mari, se recomandă adesea deducerea ca cheltuieli speciale, deoarece economia fiscală poate fi mai mare. Persoana obligată la întreținere poate deduce până la 13.805 euro anual plus contribuțiile la asigurările de sănătate și îngrijire ale beneficiarului întreținerii. Cu toate acestea, beneficiarul trebuie să fie de acord și să declare plățile ca venit. Acordul se face prin "Anexa U".
Sarcini financiare excepționale:
Deducerea ca sarcini financiare excepționale este mai simplă, deoarece nu este necesar acordul fostului partener. Aici puteți deduce până la 12.096 euro anual plus contribuțiile la asigurările de sănătate și îngrijire plătite pentru beneficiarul întreținerii. Atenție: Veniturile și alocațiile proprii ale fostului partener întreținut (de exemplu, salariu, pensie, ajutor de șomaj) reduc suma deductibilă, în măsura în care depășesc 624 euro anual.
Impozitare comună în anul separării:
În anul separării, impozitarea comună este adesea mai avantajoasă din punct de vedere fiscal. În acest caz, plățile de întreținere nu sunt deductibile în acel an.
Sunt plățile de întreținere cheltuieli speciale sau sarcini excepționale?
Cât din pensia alimentară plătită foștilor soți pot deduce ca cheltuieli speciale?
Ce sumă din plățile de întreținere către foștii soți pot deduce ca cheltuieli speciale?
Plățile de întreținere către fostul soț pot fi deduse ca cheltuieli speciale, ceea ce se numește Realsplitting. Acest lucru permite plătitorului de întreținere să își declare plățile pentru a reduce impozitul, în timp ce beneficiarul trebuie să le impoziteze ca alte venituri.
Pentru a putea deduce plățile de întreținere, plătitorul trebuie să solicite deducerea, iar beneficiarul trebuie să fie de acord și să confirme că a impozitat plățile. Plătitorul de întreținere poate deduce anual până la 13.805 Euro ca cheltuieli speciale. Această sumă maximă se aplică și dacă plățile de întreținere au fost efectuate doar pentru o parte a anului.
Particularități:
- Dacă trebuie să întrețineți doi foști soți, suma maximă de 13.805 Euro se aplică de două ori.
- De asemenea, pot fi deduse contribuțiile plătite pentru asigurarea de sănătate și îngrijire a beneficiarului întreținerii. Aceste contribuții nu sunt incluse în suma maximă de 13.805 Euro, ci pot fi deduse suplimentar.
Beispiel
Domnul X plătește fostei sale soții o întreținere de 600 Euro pe lună. Venitul său impozabil (zvE) este de 40.000 Euro pe an.
Impozit pe venit fără Realsplitting conform tarifului de bază, inclusiv contribuția de solidaritate:
- Venit: 40.000 Euro
- Impozit pe venit 2025: 7.320 Euro
Impozit pe venit cu Realsplitting conform tarifului de bază, inclusiv contribuția de solidaritate:
- Venit: 40.000 Euro
- minus întreținere: 7.200 Euro
- zvE: 32.800 Euro
- Impozit pe venit 2025: 5.112 Euro
Economii fiscale: 7.320 Euro - 5.112 Euro = 2.208 Euro
Cât din pensia alimentară plătită foștilor soți pot deduce ca cheltuieli speciale?
Ce pot deduce ca plăți de întreținere către foștii soți?
Puteți deduce toate plățile de întreținere către fostul soț, indiferent dacă acesta utilizează cheltuielile în acest scop sau nu. Nu contează dacă efectuați plățile de întreținere voluntar sau sunteți obligat să le faceți.
Puteți deduce următoarele cheltuieli ca întreținere, atâta timp cât sunt plăți tipice de întreținere:
- Plăți regulate în numerar
- Bunuri
- Contribuții la asigurări
- Plăți unice
- Costuri variabile, de exemplu pentru încălzire, electricitate, apă
- Valoarea chiriei pentru casa sau apartamentul pus la dispoziție, la nivelul chiriei obișnuite
- Plăți pentru compensarea dezavantajelor fiscale suportate de beneficiar din cauza impozitării plăților de întreținere
- Plăți către terți în favoarea persoanei îndreptățite la întreținere (de exemplu, plăți de chirie direct către proprietar)
Hinweis
În cazul punerii la dispoziție gratuite a unui apartament, este vorba de întreținere în natură, care poate fi luată în considerare la realsplitting la nivelul chiriei obișnuite. Chiria obișnuită se aplică chiar dacă părțile au convenit, din punct de vedere al dreptului la întreținere, un avantaj locativ mai mic (decizia BFH din 29.6.2022, X R 33/20). Cu toate acestea, BFH face următoarea precizare: Dacă copiii comuni rămân în apartamentul pus la dispoziție, avantajul locativ care le revine nu este luat în considerare la plățile de întreținere deductibile conform § 10 alin. 1a nr. 1 EStG.
Există o altă particularitate la care BFH face referire: Punerea la dispoziție a unui apartament pentru fostul soț sau soțul de care sunteți separat permanent poate fi, de asemenea, bazată pe un raport juridic oneros. Cu alte cuvinte: nu este vorba de întreținere, ci de o "adevărată" închiriere. Aceasta nu intră sub incidența § 10 alin. 1a nr. 1 EStG, adică realsplitting, ci trebuie evaluată ca venituri din închiriere și leasing, ca în cazul unei închirieri către terți.
În cazul litigiului, BFH a evaluat acordul privind consecințele separării și divorțului astfel încât nu s-a dorit o închiriere în sensul clasic, ci întreținere în natură. Totuși, acest lucru poate fi diferit în cazuri individuale, în special dacă se menționează explicit "închirierea spațiului de locuit" sau dacă în textul contractului apar termenii "chirie" sau "plată".
Ce pot deduce ca plăți de întreținere către foștii soți?
Ce nu pot deduce ca plăți de întreținere către foștii soți?
Desigur, nu toate plățile către fostul soț pot fi deduse ca cheltuieli speciale. Acestea includ, de exemplu, cadourile pe care le faceți fostului partener cu ocazia sărbătorilor (zi de naștere, Crăciun etc.). De asemenea, pensiile alimentare pentru copii nu sunt deductibile.
Acestea ar trebui să fie acoperite de alocația pentru copii sau de sumele forfetare pentru copii. Plățile și prestațiile care rezultă din compensarea câștigurilor nu sunt, de asemenea, deductibile (de exemplu, preluarea unui autoturism). Același lucru este valabil și pentru costurile legale și judiciare care apar pentru a obține acordul fostului soț pentru real splitting.
Ce nu pot deduce ca plăți de întreținere către foștii soți?
Cum pot deduce plățile de întreținere către fostul soț/fosta soție?
Pentru a deduce plățile de întreținere către fostul soț sau partenerul separat permanent ca cheltuieli speciale, este necesar consimțământul acestuia. Deoarece beneficiarul plăților trebuie să le declare ca "alte venituri".
Consimțământul trebuie dovedit prin depunerea "Anlage U" la biroul fiscal. Acesta este valabil pe termen nelimitat până la revocare. Persoana obligată la întreținere trebuie să depună anual formularul Anlage U la biroul fiscal. Cererea este apoi obligatorie pentru acel an. Revocarea acordului pentru Realsplitting trebuie să fie la biroul fiscal înainte de începutul anului calendaristic pentru care Realsplitting nu mai trebuie să se aplice.
Consimțământul nu trebuie obținut și depus anual de către beneficiarul întreținerii, așa cum este cazul cererii. Dacă consimțământul este deja la biroul fiscal și nu a fost revocat, faceți bifa necesară în secțiunea B la locul corespunzător.
Tipp
Ca beneficiar al întreținerii, ar trebui să condiționați consimțământul pentru Realsplitting de obligația persoanei care plătește întreținerea de a compensa toate dezavantajele fiscale și non-fiscale care vă revin din impozitarea plăților de întreținere.
Cum pot deduce plățile de întreținere către fostul soț/fosta soție?
Ce plăți de întreținere trebuie menționate aici?
Plățile de întreținere către fostul soț pot fi deduse ca cheltuieli speciale până la suma maximă de 13.805 Euro. În schimb, beneficiarul trebuie să impoziteze aceeași sumă ca alte venituri (așa-numita divizare reală limitată).
Dacă, în calitate de plătitor de întreținere, plătiți și contribuții la asigurarea de sănătate și îngrijire pentru fostul soț - fie direct fostului soț (deoarece acesta este titularul poliței), fie direct companiei de asigurări (deoarece dumneavoastră sunteți titularul poliței) -, plățile contribuțiilor reprezintă plăți suplimentare de întreținere în cadrul divizării reale, care pot fi deduse peste suma maximă de 13.805 Euro.
Se pot deduce ca cheltuieli speciale sau se impozitează ca alte venituri
- Întreținerea în numerar,
- Beneficii în natură, în special valoarea locuinței puse la dispoziția fostului soț. Dacă nu percepeți chirie, se pare că este o "utilizare gratuită". Dacă puneți la dispoziția fostului soț locuința în baza unui acord de întreținere și astfel se reduce obligația dumneavoastră de întreținere în numerar, puteți deduce toate cheltuielile în cadrul divizării reale ca cheltuieli speciale.
- Plăți pentru compensarea dezavantajelor fiscale și non-fiscale care apar beneficiarului din cauza impozitării plăților de întreținere,
- Contribuții la asigurările fostului soț,
- Plăți de chirie și preluarea altor costuri curente ale locuinței în favoarea fostului soț,
- Preluarea costurilor de consultanță fiscală pentru fostul soț.
Nu sunt deductibile ca cheltuieli speciale
- Costuri de avocat și judecată care vă apar pentru acordul fostului soț la divizarea reală.
- Cheltuieli pentru înmormântarea fostului soț și pentru achiziționarea unui drept de mormânt.
Ce plăți de întreținere trebuie menționate aici?
