Ce contribuții la asigurarea de boală și îngrijire pe termen lung sunt deductibile?
Contribuțiile la asigurarea de boală și îngrijire sunt deductibile în declarația fiscală ca cheltuieli speciale – dar numai pentru așa-numita asigurare de bază.
În cazul persoanelor asigurate legal, fiscul reduce contribuția cu 4 % în mod forfetar, deoarece acest procent acoperă indemnizația de boală. Reducerea se aplică numai dacă există un drept la indemnizație de boală.
Persoanele asigurate privat pot, de asemenea, să deducă doar contribuția de bază. Serviciile opționale (de exemplu, tratament de medic primar, cameră cu două paturi) nu sunt incluse. Acestea sunt deductibile ca alte cheltuieli de asigurare, dacă plafonul nu este epuizat.
Plafon pentru alte cheltuieli de asigurare:
- 1.900 Euro anual pentru angajați și pensionari
- 2.800 Euro anual pentru persoane fizice autorizate
Atâta timp cât aceste sume nu sunt depășite, pot fi revendicate și alte asigurări – de exemplu, asigurare de șomaj, răspundere civilă, accident sau incapacitate de muncă.
Exemplu: Un cuplu plătește în total 4.600 Euro contribuții la asigurarea de boală și îngrijire. Deoarece este vorba de asigurare de bază, contribuțiile complete sunt deductibile – chiar dacă depășesc plafonul comun de 3.800 Euro (2 × 1.900 Euro). Alte asigurări nu mai pot fi luate în considerare.
Ce contribuții la asigurarea de boală și îngrijire pe termen lung sunt deductibile?
Pot fi luate în considerare contribuțiile la asigurări străine în declarația fiscală?
Da, și contribuțiile la asigurări străine pot fi deduse în declarația fiscală germană – însă doar în anumite condiții.
1. Contribuții la asigurări de sănătate și pensii
Plățile de contribuții la asigurările legale de pensii străine pot fi considerate cheltuieli de asigurare pentru bătrânețe (§ 10 Abs. 2 Nr. 2c EStG). De asemenea, contribuțiile la alte asigurări străine sunt deductibile, dacă:
- se încadrează în plafonul maxim pentru cheltuieli de asigurare și
- asigurătorul are sediul într-un stat UE/SEE sau este autorizat să opereze în Germania (§ 10 Abs. 2 Nr. 2a EStG).
2. Deducerea ca cheltuieli speciale: Restricții
Contribuțiile la asigurările sociale străine nu sunt deductibile dacă sunt legate de venituri străine scutite de impozit, de exemplu, în cazul aplicării clauzei de progresie (§ 10 Abs. 2 Nr. 1 EStG).
3. Reglementare specială din 2019
Din 2019, contribuțiile la asigurările de pensie, sănătate, îngrijire și șomaj pot fi deduse și dacă:
- veniturile din muncă salariată sunt obținute într-un stat UE/SEE,
- aceste venituri sunt scutite de impozit în Germania (acorduri de evitare a dublei impuneri) și
- statul străin nu permite luarea în considerare fiscală a cheltuielilor de asigurare (§ 10 Abs. 1 EStG).
4. Jurisprudență actuală
Curtea Federală Fiscală (BFH) a decis de mai multe ori în favoarea contribuabililor:
- Contribuții la asigurarea de îngrijire în Luxemburg și
- Contribuții la asigurarea de bază de sănătate în Țările de Jos
pot fi deduse ca cheltuieli speciale dacă în străinătate nu este posibilă o deducere fiscală (inclusiv BFH, X R 28/20, X R 13/20).
Acest lucru nu se aplică în cazul veniturilor din țări terțe precum China, Brazilia sau India (BFH, X R 25/21 din 14.12.2022).
Notă
Informați-vă regulat despre modificările legislative și hotărârile actuale. În caz de incertitudine, este recomandată consultarea unui consilier fiscal.
Pot fi luate în considerare contribuțiile la asigurări străine în declarația fiscală?
