Ce înseamnă reportarea donațiilor?
Donatiile și, dacă este cazul, cotizațiile de membru pentru promovarea scopurilor eligibile din punct de vedere fiscal pot fi deduse ca cheltuieli speciale până la 20% din suma totală a veniturilor. Dacă donația dumneavoastră depășește această limită maximă, suma excedentară va fi reportată în anul următor și luată în considerare în cadrul limitei maxime. Acest lucru se numește report de donații. Reportul de donații este nelimitat în timp și va continua până când întreaga sumă a donațiilor este compensată.
Administrația financiară vă emite anual o decizie de determinare pentru suma încă neutilizată.
Ce înseamnă reportarea donațiilor?
Reportarea și rambursarea pierderilor: Cum funcționează?
Pierderile sau veniturile negative pot fi deduse fiscal pentru a reduce povara fiscală. În principiu, pierderile sunt compensate mai întâi în același an cu veniturile pozitive. Dacă rămân pierderi, există două opțiuni: reportarea pierderilor și transferul pierderilor.
(1) Reportarea pierderilor în anul precedent
Veniturile negative care nu pot fi compensate integral în anul în care au apărut pierderile pot fi reportate în anul precedent. Se aplică următoarele limite:
- Până în 2023: Reportarea pierderilor de până la 1 milion Euro pentru persoane singure și până la 2 milioane Euro pentru impozitare comună.
- Pentru 2020 și 2021: Din cauza crizei Corona, reportarea pierderilor a fost mărită la maximum 10 milioane Euro sau 20 milioane Euro pentru impozitare comună.
- Din 2022: Reportarea pierderilor poate avea loc acum pe o perioadă de doi ani. Limitele de 10 milioane respectiv 20 milioane Euro se aplică până inclusiv 2023. Din 2024 se aplică din nou limitele vechi (1 milion Euro respectiv 2 milioane Euro).
Important: Reportarea pierderilor trebuie solicitată în cadrul declarației fiscale. Din 2022 nu mai este posibil să se reporteze doar o parte din pierdere. Se poate renunța complet la reportare pentru a utiliza pierderea în anii următori.
(2) Transferul pierderilor în anul următor
Pierderile care nu au putut fi compensate după reportarea pierderilor sau în anul în care au apărut pierderile sunt transferate în anul următor.
- Până la 1 milion Euro (pentru persoane singure) sau 2 milioane Euro (pentru impozitare comună) pierderile sunt deduse din totalul veniturilor.
- Sume excedentare: Pentru pierderi mai mari, doar 60 % din totalul veniturilor rămase pot fi deduse.
Dezvoltări actuale:
- 2024 până în 2027: Limita pentru transferul pierderilor excedentare va fi mărită la 70 % pentru a îmbunătăți reducerea fiscală.
- Din 2028: Se aplică din nou vechea reglementare, conform căreia 60 % din totalul veniturilor pot fi utilizate pentru deducerea pierderilor.
Ajustări cauzate de Corona:
Din cauza impactului economic al crizei Corona, au fost introduse următoarele facilități pentru anii 2020 și 2021:
- Cresterea reportării pierderilor: Reportarea maximă a pierderilor a fost mărită la 10 milioane Euro sau 20 milioane Euro (pentru impozitare comună).
- Prelungirea permanentă a reportării pierderilor pe 2 ani din 2022.
Concluzie:
Prin reportarea pierderilor, pierderile pot fi utilizate pentru a reduce impozitele din anul precedent. Transferul pierderilor permite deducerea pierderilor în anii viitori. Reglementarea actuală oferă o flexibilitate mai mare și limite mai mari pentru a lua în considerare pierderile în perioade economice dificile, cum ar fi criza Corona.
Reportarea și rambursarea pierderilor: Cum funcționează?
Cum funcționează deducerea pierderilor, reportarea pierderilor înapoi și reportarea pierderilor înainte?
Pierderile sau veniturile negative pot fi compensate fiscal cu venituri pozitive – mai întâi în același an (compensarea pierderilor), apoi în anul precedent (reportarea pierderilor înapoi) sau în anii următori (reportarea pierderilor înainte). Baza legală este § 10d EStG.
1. Reportarea pierderilor în anul precedent
Pierderile care nu pot fi compensate integral în anul în care au apărut pot fi reportate în anul imediat anterior. Reportul este limitat la următoarele sume:
- 1.000.000 Euro pentru impozitare individuală
- 2.000.000 Euro pentru impozitare comună
Exemplu:
Un antreprenor înregistrează în 2025 o pierdere de 1,5 milioane Euro. În anul precedent 2024, a avut un profit de 800.000 Euro. Pierderea este reportată până la limita maximă de 1 milion Euro. Din aceasta, se utilizează 800.000 Euro – restul de 700.000 Euro poate fi reportat înainte.
Notă: Reglementările speciale Corona cu report de pierderi mărit (până la 10 sau 20 milioane Euro) au fost valabile doar pentru 2020 și 2021.
2. Reportarea pierderilor în anul următor
Pierderile necompensate pot fi reportate în anii următori. Se aplică următoarele reguli:
- Până la 1.000.000 Euro (sau 2.000.000 Euro) complet deductibil
- Peste această sumă: Compensare doar la 70% din suma totală a veniturilor (din 2024 până în 2027; anterior 60%)
Din 2028 se aplică din nou limita de 60%.
Exemplu:
Dacă după reportarea pierderilor rămân 700.000 Euro, aceștia vor fi compensați cu profitul din 2026. Dacă profitul din 2026 este de 1 milion Euro, se pot deduce 700.000 Euro – respectând limita de 70%.
3. Particularități pentru anumite tipuri de venituri
Anumite pierderi pot fi compensate doar în cadrul aceleiași categorii de venituri. Acestea includ:
- Tranzacții private de vânzare (§ 23 EStG)
- Alte servicii (§ 22 Nr. 3 EStG)
- Creșterea/întreținerea comercială a animalelor (§ 15 Abs. 4 S. 1–2 EStG)
- Tranzacții futures (§ 15 Abs. 4 S. 3–5 EStG)
- Modele de amânare fiscală (§ 15b EStG)
Exemplu:
O pierdere din vânzarea unei proprietăți conform § 23 EStG poate fi compensată doar cu câștiguri din alte tranzacții private de vânzare – nu cu venituri salariale.
4. Caz special: pierderi de capital
- Pierderile din venituri de capital nu pot fi compensate cu alte tipuri de venituri.
- Pierderile din vânzări de acțiuni pot fi compensate doar cu câștiguri din alte vânzări de acțiuni – nu cu dobânzi sau dividende.
- Nu este posibilă reportarea pierderilor înapoi, doar reportarea pierderilor înainte.
Concluzie
Pierderile pot fi utilizate fiscal în mod avantajos – prin reportarea în anul precedent sau în anii următori. Fiți atenți la regulile speciale pentru veniturile din capital și tranzacțiile private de vânzare. În caz de îndoială, se recomandă consultarea unui consilier fiscal.
Cum funcționează deducerea pierderilor, reportarea pierderilor înapoi și reportarea pierderilor înainte?
