Ce înseamnă reportarea donațiilor?
Donatiile și, dacă este cazul, cotizațiile de membru pentru promovarea scopurilor eligibile din punct de vedere fiscal pot fi deduse ca cheltuieli speciale până la 20% din suma totală a veniturilor. Dacă donația dumneavoastră depășește această limită maximă, suma excedentară va fi reportată în anul următor și luată în considerare în cadrul limitei maxime. Acest lucru se numește report de donații. Reportul de donații este nelimitat în timp și va continua până când întreaga sumă a donațiilor este compensată.
Administrația financiară vă emite anual o decizie de determinare pentru suma încă neutilizată.
Ce înseamnă reportarea donațiilor?
Reportarea și rambursarea pierderilor: Cum funcționează?
Pierderile sau veniturile negative pot fi deduse fiscal pentru a reduce povara fiscală. În principiu, pierderile sunt compensate mai întâi în același an cu veniturile pozitive. Dacă rămân pierderi, există două opțiuni: reportarea pierderilor și transferul pierderilor.
(1) Reportarea pierderilor în anul precedent
Veniturile negative care nu pot fi compensate integral în anul în care au apărut pierderile pot fi reportate în anul precedent. Se aplică următoarele limite:
- Până în 2023: Reportarea pierderilor de până la 1 milion Euro pentru persoane singure și până la 2 milioane Euro pentru impozitare comună.
- Pentru 2020 și 2021: Din cauza crizei Corona, reportarea pierderilor a fost mărită la maximum 10 milioane Euro sau 20 milioane Euro pentru impozitare comună.
- Din 2022: Reportarea pierderilor poate avea loc acum pe o perioadă de doi ani. Limitele de 10 milioane respectiv 20 milioane Euro se aplică până inclusiv 2023. Din 2024 se aplică din nou limitele vechi (1 milion Euro respectiv 2 milioane Euro).
Important: Reportarea pierderilor trebuie solicitată în cadrul declarației fiscale. Din 2022 nu mai este posibil să se reporteze doar o parte din pierdere. Se poate renunța complet la reportare pentru a utiliza pierderea în anii următori.
(2) Transferul pierderilor în anul următor
Pierderile care nu au putut fi compensate după reportarea pierderilor sau în anul în care au apărut pierderile sunt transferate în anul următor.
- Până la 1 milion Euro (pentru persoane singure) sau 2 milioane Euro (pentru impozitare comună) pierderile sunt deduse din totalul veniturilor.
- Sume excedentare: Pentru pierderi mai mari, doar 60 % din totalul veniturilor rămase pot fi deduse.
Dezvoltări actuale:
- 2024 până în 2027: Limita pentru transferul pierderilor excedentare va fi mărită la 70 % pentru a îmbunătăți reducerea fiscală.
- Din 2028: Se aplică din nou vechea reglementare, conform căreia 60 % din totalul veniturilor pot fi utilizate pentru deducerea pierderilor.
Ajustări cauzate de Corona:
Din cauza impactului economic al crizei Corona, au fost introduse următoarele facilități pentru anii 2020 și 2021:
- Cresterea reportării pierderilor: Reportarea maximă a pierderilor a fost mărită la 10 milioane Euro sau 20 milioane Euro (pentru impozitare comună).
- Prelungirea permanentă a reportării pierderilor pe 2 ani din 2022.
Concluzie:
Prin reportarea pierderilor, pierderile pot fi utilizate pentru a reduce impozitele din anul precedent. Transferul pierderilor permite deducerea pierderilor în anii viitori. Reglementarea actuală oferă o flexibilitate mai mare și limite mai mari pentru a lua în considerare pierderile în perioade economice dificile, cum ar fi criza Corona.
Reportarea și rambursarea pierderilor: Cum funcționează?
Wie funktionieren der Verlustabzug, Verlustrücktrag und Verlustvortrag?
Verluste bzw. negative Einkünfte können mit positiven Einkünften steuerlich verrechnet werden – zuerst im selben Jahr (Verlustausgleich), danach im Vorjahr (Verlustrücktrag) oder in Folgejahren (Verlustvortrag). Grundlage ist § 10d EStG.
1. Verlustrücktrag in das Vorjahr
Verluste, die im Jahr der Entstehung nicht vollständig ausgeglichen werden können, dürfen ins unmittelbar vorhergehende Jahr zurückgetragen werden. Der Rücktrag ist auf folgende Beträge begrenzt:
- 1 Mio. € bei Einzelveranlagung
- 2 Mio. € bei Zusammenveranlagung
Beispiel:
Ein Unternehmer erzielt 2025 einen Verlust von 1,5 Mio. €. Im Vorjahr 2024 hatte er einen Gewinn von 800.000 €. Der Verlust wird bis zur Höchstgrenze von 1 Mio. € rückgetragen. Davon werden 800.000 € genutzt – die restlichen 700.000 € können vorgetragen werden.
Hinweis: Die Corona-Sonderregelungen mit erhöhtem Verlustrücktrag (bis zu 10 bzw. 20 Mio. €) galten nur für 2020 und 2021.
2. Verlustvortrag in das Folgejahr
Nicht verrechnete Verluste können in die Folgejahre vorgetragen werden. Dabei gelten folgende Regeln:
- Bis 1 Mio. € (bzw. 2 Mio. €) voll anrechenbar
- Darüber hinaus: Verrechnung nur zu 70 % des Gesamtbetrags der Einkünfte (ab 2024 bis 2027; vorher 60 %)
Ab dem Jahr 2028 gilt wieder die 60 %-Grenze.
Beispiel:
Bleiben nach dem Verlustrücktrag 700.000 € übrig, werden diese 2026 mit dem Gewinn verrechnet. Liegt der Gewinn 2026 bei 1 Mio. €, können davon 700.000 € angerechnet werden – unter Beachtung der 70 %-Grenze.
3. Besonderheiten bei bestimmten Einkunftsarten
Einige Verluste dürfen nur innerhalb ihrer Einkunftsart verrechnet werden. Dazu zählen:
- Private Veräußerungsgeschäfte (§ 23 EStG)
- Sonstige Leistungen (§ 22 Nr. 3 EStG)
- Gewerbliche Tierzucht/-haltung (§ 15 Abs. 4 S. 1–2 EStG)
- Termingeschäfte (§ 15 Abs. 4 S. 3–5 EStG)
- Steuerstundungsmodelle (§ 15b EStG)
Beispiel:
Ein Verlust aus einem Immobilienverkauf nach § 23 EStG kann nur mit Gewinnen aus anderen privaten Veräußerungsgeschäften verrechnet werden – nicht mit Gehaltseinkünften.
4. Sonderfall Kapitalverluste
- Verluste aus Kapitalerträgen dürfen nicht mit anderen Einkunftsarten verrechnet werden.
- Verluste aus Aktienverkäufen sind nur mit Gewinnen aus anderen Aktienverkäufen verrechenbar – nicht mit Zinsen oder Dividenden.
- Kein Verlustrücktrag möglich, nur Verlustvortrag.
Fazit
Verluste können steuerlich sinnvoll genutzt werden – durch Rücktrag ins Vorjahr oder Vortrag in Folgejahre. Achten Sie auf spezielle Regeln bei Kapitalerträgen und privaten Veräußerungen. Im Zweifel empfiehlt sich steuerlicher Rat.
Wie funktionieren der Verlustabzug, Verlustrücktrag und Verlustvortrag?
