(2023) Co to są darowizny i składki członkowskie na cele kulturalne?

Jeśli przekazujesz darowizny lub składki członkowskie na rzecz organizacji wspierających cele kulturalne, możesz je odliczyć od podatku. Twoje darowizny są odliczane, jeśli trafiają do organizacji lub stowarzyszeń wspierających instytucje kulturalne oraz ich stowarzyszeń wspierających, np. teatry, muzea, szkoły muzyczne.

Nie możesz jednak odliczyć składek członkowskich płaconych na rzecz stowarzyszeń i instytucji wspierających działalność kulturalną, która służy głównie rekreacji.

Do takich stowarzyszeń należą chóry, zespoły muzyczne, stowarzyszenia teatralne, stowarzyszenia zajmujące się pielęgnacją tradycji lokalnych, hodowlą zwierząt i roślin, stowarzyszenia pielęgnujące tradycje, w tym karnawał, Fastnacht i Fasching, a także krótkofalowcy, modelarze lotniczy i kluby sportowe dla psów.

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że składki członkowskie na rzecz stowarzyszeń, które służą głównie rekreacji, nie mogą być odliczane jako wydatki specjalne w podatku dochodowym. Dotyczy to również sytuacji, gdy np. stowarzyszenie muzyczne oprócz "działalności kulturalnej z korzyścią własną" promuje inny cel, np. edukację muzyczną, wydarzenia kulturalne i kościelne, festiwale muzyczne i konkursy muzyczne (wyrok BFH z 28.9.2022, X R 7/21).

 

Do tej pory budowa sieci komunikacyjnej i zarządzanie serwerami, łączami radiowymi i liniami nie były celem charytatywnym, więc stowarzyszenia Freifunk nie były objęte ulgami podatkowymi, a darowizny nie były odliczane (np. LfSt. Bayern z 30.3.2017, S 0171.2.1-182/51 St31). Jednak od 1.1.2021 promocja Freifunk należy do celów charytatywnych zgodnie z § 52 ust. 2 nr 23 Ordynacji podatkowej.

W związku z tym stowarzyszenia Freifunk są teraz objęte ulgami podatkowymi, a darowizny mogą być odliczane jako wydatki specjalne (wprowadzone ustawą "Jahressteuergesetz 2020" z 21.12.2020). Inaczej jest w przypadku składek członkowskich na rzecz stowarzyszeń Freifunk: Ponieważ stowarzyszenia te promują cele charytatywne związane z rekreacją "z korzyścią własną", składki członkowskie nie są uznawane. Stowarzyszenia nie mogą wystawiać za nie potwierdzeń darowizn (§ 10b ust. 1 zdanie 8 nr 4 EStG).