(2023) Kiedy składki na ubezpieczenie mogą być częściowo odliczane jako koszty uzyskania przychodu?

Składki na ubezpieczenie można odliczyć jako wydatki specjalne w ramach "innych wydatków na zabezpieczenie emerytalne", przy czym maksymalna kwota odliczenia jest ograniczona do 1.900 Euro lub 2.800 Euro. Jeśli jednak ta kwota - co ma miejsce najczęściej - została już wyczerpana przez składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne, nie ma już miejsca na inne składki. Jak miło byłoby, gdyby składki ubezpieczeniowe można było przynajmniej częściowo odliczyć jako koszty uzyskania przychodu. I jest to faktycznie możliwe!

(1)  Ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków

Ubezpieczenie od wypadków w życiu codziennym obejmuje zarówno ryzyka prywatne, jak i zawodowe. Dlatego składki ubezpieczeniowe można częściowo odliczyć jako koszty uzyskania przychodu, a częściowo jako wydatki specjalne. Dla uproszczenia można odliczyć składki na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków w 50% jako koszty uzyskania przychodu i w 50% jako wydatki specjalne (pismo BMF z 28.10.2009, BStBl. 2009 I s. 1275, pkt 1.3).

Jeśli jednak wykonujesz pracę o podwyższonym ryzyku i udział ryzyka zawodowego jest większy niż 50%, powinieneś poprosić o potwierdzenie tego przez towarzystwo ubezpieczeniowe. Następnie dołącz to zaświadczenie do zeznania podatkowego i uwzględnij wyższy udział zawodowy jako koszty uzyskania przychodu. W razie wątpliwości zapytaj swoje towarzystwo ubezpieczeniowe.

Do zeznania podatkowego dołącz tylko rachunek za składki. Nie jest wymagane zaświadczenie towarzystwa ubezpieczeniowego o podziale składki na ryzyka zawodowe i prywatne.

(2)  Ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej

Wielu ubezpieczycieli oferuje połączone ubezpieczenie od odpowiedzialności zawodowej i prywatnej. W takim przypadku należy podzielić składkę ubezpieczeniową na koszty uzyskania przychodu i wydatki specjalne. Tylko jaka część składki ubezpieczeniowej przypada na sferę zawodową? Zapytaj swoje towarzystwo ubezpieczeniowe o zawodowy udział w składce ubezpieczeniowej. Jeśli towarzystwo udzieli informacji, jaka część całkowitej składki według ich kalkulacji przypada na ochronę ubezpieczeniową dotyczącą sfery zawodowej, podział składki na część zawodową i prywatną byłby bezproblemowy (wyrok BFH z 19.2.1993, BStBl. 1993 II s. 519). Składki można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu w wysokości udziału zawodowego.

W wielu zawodach istnieje zwiększone ryzyko pociągnięcia do odpowiedzialności za błędy w pracy. Dotyczy to na przykład nauczycieli, wychowawców, policjantów, architektów, lekarzy, prawników, doradców podatkowych, notariuszy, urzędników ksiąg wieczystych, burmistrzów, menedżerów, członków zarządu. Ubezpieczenie od odpowiedzialności zawodowej - zwane również ubezpieczeniem od odpowiedzialności służbowej, urzędowej lub majątkowej - chroni przed finansowymi konsekwencjami roszczeń odszkodowawczych wynikających z działalności zawodowej. Składki można w całości odliczyć jako koszty uzyskania przychodu.

Jeśli nie możesz przedstawić informacji od ubezpieczyciela o zawodowej części składki, oszacuj udział zawodowy na około 80% i uwzględnij go jako koszty uzyskania przychodu. Jest to uzasadnione przewagą ubezpieczenia od odpowiedzialności zawodowej. W przypadku połączonego ubezpieczenia od odpowiedzialności zawodowej i prywatnej wyraźnie na pierwszym miejscu jest ubezpieczenie od odpowiedzialności zawodowej, podczas gdy ubezpieczenie od odpowiedzialności prywatnej jest korzystnie włączone. Resztę można odliczyć jako wydatki specjalne.

(3)  Ubezpieczenie ochrony prawnej

Połączone ubezpieczenie ochrony prawnej to rodzinne ubezpieczenie ochrony prawnej oraz rodzinne i komunikacyjne ubezpieczenie ochrony prawnej. Ubezpieczenia te obejmują nie tylko ryzyka prywatne, ale także zawodowe, w szczególności ochronę prawną w zakresie prawa pracy. Składki na ubezpieczenie ochrony prawnej nie mogą być odliczane jako wydatki specjalne. Składkę ubezpieczeniową można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu w części, która według statystyki szkód towarzystwa ubezpieczeniowego przypada na ochronę prawną w zakresie prawa pracy (pismo BMF z 23.7.1998, DB 1998 s. 1590).

Do zeznania podatkowego należy co roku dołączyć zaświadczenie towarzystwa ubezpieczeniowego, w którym potwierdzony jest zawodowy udział w składce ubezpieczeniowej. Poproś swojego ubezpieczyciela o automatyczne przesyłanie Ci tego zaświadczenia co roku.