(2023) Co się stanie, jeśli dochody z usług są ujemne?

Ujemne dochody lub straty z usług mogą zostać w tym samym roku skompensowane z zyskami z podobnych dochodów. Jednocześnie musi być jasne, że dzięki innym usługom można również osiągnąć nadwyżkę. W przeciwnym razie straty z usług nie zostaną uznane, ale nie musisz również opodatkowywać dochodów.

Jeśli dochody z usług są ujemne, można je przenieść na poprzedni rok i skompensować z tam uzyskanymi podobnymi zyskami. Możesz również przenieść straty na następny rok i skompensować je z prawdopodobnie uzyskanymi wtedy nadwyżkami. Dzięki przeniesieniu strat wstecz lub w przód zmniejszasz swoje dochody podlegające opodatkowaniu w danym roku.

Ograniczenia życia publicznego w latach 2020 i 2021 spowodowały u wielu osób prowadzących działalność gospodarczą i przedsiębiorców straty. Wcześniej straty mogły być przenoszone wstecz na poprzedni rok w rozliczeniu podatkowym, ale z ograniczeniami do 1 mln Euro dla osób samotnych i 2 mln Euro dla małżeństw (przeniesienie strat wstecz zgodnie z § 10d ust. 1 EStG).

Dla lat 2020 i 2021 przeniesienie strat wstecz zostało zwiększone do 5 mln Euro dla osób fizycznych i 10 mln Euro w przypadku wspólnego rozliczenia (§ 10d ust. 1 zdanie 1 EStG, zmienione przez "Drugą ustawę o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem" z dnia 29.6.2020).

Dzięki "Trzeciej ustawie o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem" z dnia 17.3.2021 przeniesienie strat wstecz na lata 2020 i 2021 zostało dalej zwiększone do 10 mln Euro dla osób fizycznych i 20 mln Euro w przypadku wspólnego rozliczenia. Te limity kwotowe obowiązują również dla tymczasowego przeniesienia strat wstecz na 2020 rok.

Od 1.1.2022 przeniesienie strat wstecz zostanie trwale wydłużone do 2 lat. Zwiększone odliczenia strat w wysokości 10 mln Euro lub 20 mln Euro na lata 2022 i 2023 pozostają w mocy (§ 10d ust. 1 EStG, zmienione przez "Czwartą ustawę o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem" z dnia 19.6.2022).

Ta zmiana oznacza, że limity kwotowe zostaną przywrócone do poprzedniego poziomu 1 mln Euro dla osób fizycznych i 2 mln Euro dla małżonków rozliczających się wspólnie dopiero od 2024 roku.

Uwaga: Wcześniej przy przeniesieniu strat wstecz można było wybierać między dwiema opcjami: można było całkowicie uniknąć przeniesienia strat wstecz i zachować stratę na następny rok lub przenieść określoną kwotę. "Na wniosek podatnika można zrezygnować z przeniesienia strat wstecz w całości lub w części. We wniosku należy podać wysokość przeniesienia strat wstecz" (§ 10d ust. 1 zdanie 5 i 6 EStG).

Od 2022 roku ta możliwość wyboru jest ograniczona: można teraz całkowicie uniknąć przeniesienia strat wstecz na rzecz przeniesienia strat w przód, ale nie można już przenieść częściowej kwoty. "Na wniosek podatnika należy całkowicie zrezygnować z zastosowania przeniesienia strat wstecz" (§ 10d ust. 1 zdanie 6 EStG-nowy). Oznacza to, że możliwość ograniczenia wysokości przeniesienia strat wstecz na wniosek zostaje zniesiona, co oznacza, że straty nie pomniejszają już kwoty wolnej od podatku.