(2023) Contribuțiile la polițele de asigurare străine trebuie, de asemenea, să fie declarate în declarația fiscală?

Luarea în considerare a contribuțiilor la asigurări în declarația fiscală germană nu se limitează doar la asigurările interne. Iată un rezumat al reglementărilor relevante:

1. Asigurări de sănătate și pensii: Pe lângă asigurările germane, pot fi revendicate și contribuțiile la fonduri de pensii legale străine ca "contribuții la pensii" (conform § 10 Abs. 2 Nr. 2c EStG). De asemenea, contribuțiile la "alte asigurări" de la companii străine pot fi deductibile, dacă există încă spațiu în cadrul plafonului de asigurare. Totuși, compania străină trebuie să aibă sediul într-un stat UE sau SEE sau să aibă permisiunea de a opera în Germania (conform § 10 Abs. 2 Nr. 2a EStG).
2. Legătura economică și cheltuieli speciale: În principiu, contribuțiile la asigurările sociale plătite în străinătate nu sunt deductibile ca cheltuieli speciale dacă sunt legate economic de venituri neimpozabile. Acest lucru se aplică dacă veniturile obținute în străinătate sunt neimpozabile în Germania și sunt luate în considerare doar în cadrul clauzei de progresie (conform § 10 Abs. 2 Nr. 1 EStG).
3. Reglementare specială din 2019: Din 2019 există o reglementare legală care permite o deducere îmbunătățită a cheltuielilor speciale pentru contribuțiile plătite în străinătate (UE/SEE) la asigurările legale de pensii, sănătate, îngrijire și șomaj. Acest lucru este aplicabil dacă:
   • veniturile din activități salariale sunt obținute într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat contractant al Acordului privind Spațiul Economic European,
   • aceste venituri sunt neimpozabile în Germania conform unui acord de evitare a dublei impuneri și
   • statul de angajare nu permite luarea în considerare fiscală a cheltuielilor de asigurare în cadrul impozitării acestor venituri.
   Această reglementare se aplică diferitelor tipuri de cheltuieli de asigurare (conform § 10 Abs. 1 EStG).
4. Hotărâri și evoluții: Curtea Federală Fiscală a decis în mai multe hotărâri (BFH-Urteile vom 27.10.2021, X R 28/20 și X R 11/20; BFH-Urteile vom 10.11.2021, X R 13/20 și X R 14-16/20) în favoarea contribuabililor care doreau să deducă în Germania contribuțiile la asigurarea de îngrijire în Luxemburg și la asigurarea de bază de sănătate în Țările de Jos ca cheltuieli speciale. Acest lucru a fost permis deoarece în țările respective nu a avut loc o luare în considerare fiscală. Este important de reținut că cheltuielile de asigurare legate de venituri din țări terțe (de exemplu, China, Brazilia sau India) sunt excluse de la această reglementare (BFH-Urteil vom 14.12.2022, X R 25/21).

În general, contribuțiile la asigurările străine pot fi luate în considerare în declarația fiscală germană, cu condiția să fie îndeplinite anumite condiții.

Notă: Este recomandabil să vă informați cu privire la reglementările și hotărârile actuale sau să solicitați, dacă este necesar, consultanță fiscală profesională.