pomoc w wypełnieniu pola: (2024) Kwota redukcji § 7g pkt 2 ustawy o podatku dochodowym (EStG)

W przypadku planowanego nabycia lub wytworzenia ruchomych środków trwałych można odliczyć kwotę odliczenia inwestycyjnego (IAB) w wysokości 50 procent przewidywanych kosztów nabycia lub wytworzenia, maksymalnie do 200.000 euro, poza bilansem z zysku (sekcja 7g (1) do (4) EStG) (patrz strona "Kwoty odliczeń inwestycyjnych").

Jeśli uprzywilejowany składnik aktywów, dla którego utworzono odliczenie inwestycyjne, został nabyty lub wyprodukowany w okresie inwestycyjnym wynoszącym 3 lata, zastosowanie mają następujące zasady:

• Odliczenie inwestycyjne uwzględnione dla nabytego składnika aktywów musi zostać dodane poza bilansem powiększając zyski. Jednakże dodanie jest ograniczone do kwoty odliczonej dla uprzywilejowanego składnika aktywów, maksymalnie do 50 procent kosztów nabycia lub produkcji.

 

• Faktyczne koszty nabycia lub wytworzenia składnika aktywów są pomniejszane o wcześniej zadeklarowane odliczenie inwestycyjne (do 50 procent kosztów nabycia lub wytworzenia) w celu zmniejszenia zysków. Zmniejszenie nie może być jednak wyższe niż kwota odliczenia inwestycyjnego. Kwota redukcji musi zostać ujęta w księgach rachunkowych.

  Wskazówka: Obniżka zmniejsza podstawę naliczania dalszej amortyzacji, takiej jak amortyzacja liniowa i specjalna amortyzacja zgodnie z sekcją 7g (5) do (6) ustawy o podatku dochodowym - EStG. Może to prowadzić do tego, że aktywa staną się aktywami o "niskiej wartości" dla celów podatkowych, jeśli podstawa opodatkowania spadnie poniżej 800,01 EUR.

  "Druga ustawa o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem" z dnia 29 czerwca 2020 r. przedłużyła już okres inwestycyjny dla odliczeń inwestycyjnych, które zostały utworzone w 2017 r. i których trzyletni okres upłynąłby w 2020 r. o jeden rok do dnia 31 grudnia 2021 r. (art. 52 ust. 16 ustawy o podatku dochodowym - EStG).

  Terminy inwestycyjne zgodnie z sekcją 7g ustawy o podatku dochodowym - EStG zostały już przedłużone w 2022 r.: W przypadku odliczeń inwestycyjnych, których trzyletni okres inwestycyjny lub okres inwestycyjny przedłużony do czterech lat wygasa w 2021 r., okres inwestycyjny zostanie przedłużony o jeden rok do czterech lub pięciu lat. Oznacza to, że jeśli kwota odliczenia zostanie utworzona w 2017 lub 2018 r., okres inwestycyjny kończy się dopiero 31 grudnia 2022 r. (§ 52 (16) zdanie 4 EStG, zmienione "Ustawą o modernizacji prawa podatkowego osób prawnych").

  Terminy inwestycyjne zgodnie z § 7g zostały niedawno ponownie przedłużone: jeżeli trzyletnie lub już przedłużone terminy inwestycyjne wygasną w 2022 r., zostaną one przedłużone o kolejny rok do czterech, pięciu lub sześciu lat (§ 52 (16) zdanie 3, 4 ustawy o podatku dochodowym - EStG, zmienione "Czwartą ustawą o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem" z dnia 19 czerwca 2022 r.).