(2025) Aktuelle Entscheidungen

Koszty wywozu śmieci i inne ulgi podatkowe: Co obowiązuje?

Koszty wywozu śmieci nie podlegają obecnie odliczeniu podatkowemu. Wynika to z orzeczenia Sądu Finansowego w Kolonii z 26 stycznia 2011 r. (sygn. akt: 4 K 1483/10). Powód: główna usługa, czyli utylizacja odpadów, nie jest świadczona na własnej posesji, lecz poza nią, co wyklucza możliwość odliczenia.

Dlaczego koszty wywozu śmieci nie podlegają odliczeniu?

Wywóz śmieci jest traktowany jako czynność wspomagająca. Faktyczna usługa to utylizacja i przetwarzanie odpadów, które nie odbywają się na posesji. Sam odbiór śmieci jest tylko etapem pośrednim i dlatego nie jest objęty ulgą.

W wyroku Sądu Finansowego w Münster z 24 lutego 2022 r. (sygn. akt: 6 K 1946/21 E) potwierdzono to stanowisko. Chociaż rewizja została odrzucona ze względów proceduralnych, kwestia ta nie została jeszcze ostatecznie rozstrzygnięta.

Interesujące: Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że nawet w przypadku nieodpłatnie udostępnionych mieszkań, takich jak mieszkanie użytkowane przez syna, które należy do jego matki, możliwa jest ulga podatkowa na usługi rzemieślnicze (wyrok BFH z 20.04.2023, sygn. akt: VI R 23/21). Warunkiem jest jedynie, że podatnik faktycznie prowadzi gospodarstwo domowe i ponosi koszty usług rzemieślniczych.

Systemy przywoławcze: Kiedy koszty są odliczane?

Koszty systemu przywoławczego można odliczyć tylko w ramach "mieszkania z opieką". W domach seniora 20 procent kosztów można bezpośrednio odliczyć od zobowiązania podatkowego. W przypadku systemów przywoławczych w gospodarstwie domowym tak nie jest, co potwierdził Federalny Trybunał Finansowy.

Ulgi podatkowe dla najemców

Również najemcy mogą skorzystać z ulg podatkowych zgodnie z § 35a EStG, np. na usługi domowe i usługi rzemieślnicze. Decydujące jest, aby najemca otrzymał od wynajmującego zaświadczenie o odpowiednich wydatkach. Wzór tego zaświadczenia znajduje się w piśmie BMF z 9 listopada 2016 r.

Koszty dla statyka: Brak odliczenia podatkowego

Federalny Trybunał Finansowy wyjaśnił, że obliczenia statyczne wykonane przez statyka nie podlegają uldze podatkowej zgodnie z § 35a EStG, nawet jeśli były wymagane do prac rzemieślniczych (wyrok BFH z 4 listopada 2021 r., sygn. akt: VI R 29/19).