Co reguluje ustawa o dochodach emerytalnych z 2005 roku?
Ustawa o dochodach emerytalnych z 2005 roku reguluje opodatkowanie emerytur i dotyczy zarówno emerytów, którzy przeszli na emeryturę przed 2005 rokiem, jak i przyszłych emerytów. Obciążenie podatkowe dla nowych emerytów rośnie z każdym rokiem, jednak jednocześnie istnieją korzyści dla pracowników w postaci ulg podatkowych na zabezpieczenie emerytalne.
Podatkowe ulgi emerytalne
Oprócz ustawowego ubezpieczenia emerytalnego uznawane są również prywatne ubezpieczenia emerytalne, w szczególności emerytura podstawowa lub emerytura Rürup. Składki na prywatne ubezpieczenia emerytalne są objęte ulgami podatkowymi tylko wtedy, gdy oferują dożywotnią emeryturę. Ubezpieczony musi mieć ukończone co najmniej 60 lat na początku emerytury. W przypadku umów zawartych od 2012 roku wypłata emerytury nie może rozpocząć się przed ukończeniem 62. roku życia. Zapewnia to, że produkty służą wyłącznie zabezpieczeniu emerytalnemu.
Opodatkowanie emerytur
Od 2005 roku 50 % dochodów emerytalnych jest opodatkowanych. W latach 2006-2020 opodatkowana część emerytur wzrasta co roku o dwa punkty procentowe, od 2021 roku tylko o jeden punkt procentowy rocznie. Od 2023 roku udział w opodatkowaniu dla nowych emerytów wzrasta jednak tylko o pół punktu procentowego rocznie. Emerytury rozpoczynające się od 2025 roku mają zatem udział w opodatkowaniu wynoszący 83,5 %. Pełny udział w opodatkowaniu wynoszący 100 % zostanie osiągnięty po raz pierwszy w 2058 roku.
Orzeczenie w sprawie podwójnego opodatkowania
W maju 2021 roku Federalny Trybunał Finansowy (BFH) orzekł, że podwójne opodatkowanie emerytur jest możliwe tylko w pojedynczych przypadkach. BFH uznaje zasadniczą systematykę opodatkowania emerytur za zgodną z prawem, w tym ograniczone odliczenie wydatków na zabezpieczenie emerytalne i częściowe zwolnienie emerytur z podatku. Federalny Trybunał Konstytucyjny (BVerfG) w listopadzie 2023 roku oddalił skargi konstytucyjne przeciwko orzeczeniom BFH, ponieważ nie były one wystarczająco uzasadnione.
Co to oznacza dla osób dotkniętych problemem?
Federalne Ministerstwo Finansów zarządziło, że decyzje podatkowe w sprawie "opodatkowania emerytur" nie będą już wydawane tymczasowo (pismo BMF z 10.3.2025, IV D 1 - S 0338/00083/001/081 i IV C 4 - S 2255/00236/011/001).
Jednak: Obecnie BFH ponownie zajmuje się możliwym podwójnym lub nadmiernym opodatkowaniem emerytur (Az. X R 9/24). Emeryci powinni zatem podtrzymać swoje odwołania lub złożyć nowe.
