Czy mogę odliczyć koszty uzyskania przychodu od zysków kapitałowych?

Zasadniczo nie. Wraz z wprowadzeniem podatku u źródła od zysków kapitałowych w 2009 roku, zobowiązanie podatkowe od zysków kapitałowych jest rozliczane ryczałtowo poprzez potrącenie podatku w wysokości 25 procent. Oznacza to również, że odliczenie faktycznych kosztów uzyskania przychodu jest wykluczone. Zamiast tego przyznawana jest kwota wolna dla oszczędności:

• 1.000 Euro dla osób samotnych
• 2.000 Euro dla małżonków rozliczających się wspólnie

Ta kwota ryczałtowa pokrywa wszystkie wydatki związane z zyskami kapitałowymi – takie jak opłaty za depozyt czy koszty doradztwa.

Brak kosztów uzyskania przychodu również przy wniosku o korzystniejsze opodatkowanie

Nawet jeśli złożą Państwo wniosek o tak zwane korzystniejsze opodatkowanie – czyli opodatkowanie zysków kapitałowych według indywidualnej stawki podatkowej, jeśli jest ona niższa niż 25 procent – nie można uwzględniać faktycznych kosztów uzyskania przychodu.

Potwierdził to Federalny Trybunał Finansowy (wyrok BFH z 28 stycznia 2015 r., VIII R 13/13).

Wyjątek: Koszty uzyskania przychodu przy obowiązkowym rozliczeniu według indywidualnej stawki podatkowej

W niektórych przypadkach nie obowiązuje podatek u źródła, lecz obowiązkowe rozliczenie według indywidualnej stawki podatkowej. Wtedy obowiązują ogólne zasady prawa podatkowego – i koszty uzyskania przychodu mogą być odliczone po udokumentowaniu.

W takich przypadkach nie przysługuje kwota wolna dla oszczędności, ale można uwzględnić faktyczne wydatki – np. odsetki od zadłużenia (§ 32d ustęp 2 EStG).

Przykłady takich obowiązkowych rozliczeń:

• Zyski kapitałowe należą do innych rodzajów dochodów, np.:
  • Przychody z wynajmu lub działalności gospodarczej
• Sprzedaż udziałów w spółkach kapitałowych przy udziale powyżej 1 procenta
• Zyski kapitałowe w majątku firmowym
• Odsetki z finansowania back-to-back
• Odsetki spółki kapitałowej lub spółdzielni dla jej udziałowców
• Prywatne pożyczki między osobami bliskimi (np. małżonkami), jeśli:
  • Pożyczkobiorca wykorzystuje pożyczkę do uzyskania dochodów i
  • odsetki od zadłużenia są odliczane jako koszty operacyjne lub koszty uzyskania przychodu

  → W takim przypadku odsetki od pożyczki u pożyczkodawcy nie są obciążone podatkiem u źródła, lecz opodatkowane według indywidualnej stawki podatkowej (§ 32d ust. 2 nr 1a EStG).

Aktualne orzecznictwo: Zakaz odliczania kosztów uzyskania przychodu jest zgodny z konstytucją

Federalny Trybunał Finansowy w aktualnym postanowieniu z 8 kwietnia 2025 r. (VIII B 79/24) orzekł, że zakaz odliczania kosztów uzyskania przychodu w § 20 ustęp 9 EStG jest zgodny z konstytucją – nawet w przypadku wysokich zysków kapitałowych, gdy koszty uzyskania przychodu znacznie przekraczają kwotę wolną dla oszczędności.