Cum introduceți corect acțiunile deținute de angajați din SUA?

Dacă ați primit acțiuni de la angajatorul dumneavoastră din SUA ca parte a unui program pentru angajați, trebuie să declarați acest beneficiu în declarația dumneavoastră fiscală germană. În acest articol vă explicăm pas cu pas cum să faceți acest lucru cu Lohnsteuer kompakt – și cum să evitați dubla impozitare.

Când sunt acțiunile impozabile?

Dacă acțiunile nu vă sunt transferate imediat, ci doar după o anumită perioadă de așteptare (așa-numita perioadă de vesting), acestea sunt considerate „primite“. Din acest moment, ele vă aparțin și sunt considerate în Germania ca venit salarial suplimentar – adică un salariu sub formă de acțiuni.

Valoarea acțiunilor la momentul transferului trebuie declarată în declarația fiscală și este impozabilă în Germania. În multe cazuri, angajatorul dumneavoastră din SUA a reținut deja impozite pe această valoare a acțiunilor. Aceste impozite plătite deja în SUA pot fi creditate în Germania, astfel încât să nu plătiți dublu.

Cum înregistrați acțiunile pentru angajați în Lohnsteuer kompakt

Introduceți salariul fără reținere de impozit

Navigați în Lohnsteuer kompakt la:

"Venituri din activitate salariată" > "Alte venituri" > "Salariu fără reținere de impozit"

Introduceți acolo valoarea de piață totală a acțiunilor transferate - de exemplu, 20.000 Euro.

Creditați impozitul străin

Mergeți la:

"Venituri străine" > "Impozite străine de creditat"

Completați următoarele informații:

• Țara de origine: SUA
• Venituri: 20.000 Euro
• Impozit de creditat: de exemplu, 10.000 Euro, dacă poate fi dovedit

Biroul fiscal va verifica dacă și în ce măsură impozitul din SUA poate fi compensat cu impozitul dumneavoastră german.

Informații suplimentare pentru biroul fiscal (recomandat)

Completați declarația fiscală cu o scurtă explicație în secțiunea "Mesaj către biroul fiscal".

Exemplu: În cadrul programului de participare pentru angajați al angajatorului meu din SUA, mi-au fost transferate acțiuni în valoare totală de 20.000 Euro în anul 2024. Din acestea, 50% (10.000 Euro) au fost reținute ca impozit forfetar. Solicit creditarea acestui impozit străin conform acordului fiscal Germania–SUA.

Depunerea documentelor (recomandat)

Depuneți documentele de la angajatorul sau brokerul dumneavoastră împreună cu declarația fiscală, din care să reiasă valoarea de piață a acțiunilor transferate și valoarea impozitului străin reținut. Deși prezentarea acestor dovezi nu este obligatorie, se recomandă depunerea lor pentru a evita întrebările suplimentare din partea biroului fiscal și pentru a justifica creditarea impozitului străin.

Sfat: După depunerea declarației fiscale, aveți posibilitatea de a depune documentele electronic prin Lohnsteuer kompakt.

Ce se aplică la vânzarea ulterioară a acțiunilor?

Dacă vindeți acțiunile ulterior și obțineți un profit, acest profit trebuie impozitat în Germania. Acest lucru se numește impozit pe câștigurile de capital. Valoarea pe care o aveau acțiunile la primire (de exemplu, 20.000 Euro) este considerată „valoare de pornire“. Doar câștigul peste această valoare trebuie impozitat.

Exemplu: Vindeți acțiunile ulterior pentru 25.000 Euro. Deoarece valoarea de pornire este de 20.000 Euro, doar 5.000 Euro trebuie impozitați.

Cum introduceți corect acțiunile deținute de angajați din SUA?

Scutiri fiscale pentru voluntarii din centrele de vaccinare și testare

Voluntarii din centrele de vaccinare și testare au putut beneficia deja de facilități fiscale în anii 2020 până 2022, iar aceste reglementări se aplică și pentru 2023.

Reglementările sunt unitare la nivel național și se referă la indemnizația de instructor și indemnizația de voluntariat. Voluntarii care sunt direct implicați în vaccinări sau teste pot utiliza indemnizația de instructor, în timp ce indemnizația de voluntariat se aplică celor care lucrează în administrare sau organizare.

Este important de reținut că facilitățile fiscale se aplică doar dacă angajatorul este o instituție de caritate sau un angajator public, nu însă pentru cabinete medicale sau centre de testare private.

Indemnizația de instructor și indemnizația de voluntariat se aplică doar pentru activități secundare, care de obicei ocupă mai puțin de o treime din timpul de lucru al unui post cu normă întreagă sau au un program de lucru săptămânal de maximum 14 ore. Aceste indemnizații sunt sume anuale și nu pot fi împărțite proporțional.

Cabinetele medicale sunt excluse de la aceste reglementări. Dacă medicii plătesc angajaților o primă pentru munca suplimentară, nu se poate aplica indemnizația de instructor sau de voluntariat.

Indemnizațiile de 3.000 Euro, respectiv 840 Euro, pot fi luate în considerare de angajator și la calculul impozitului pe salarii. În acest caz, angajatul trebuie să confirme în scris angajatorului că indemnizația respectivă nu este deja "consumată" în alt mod.

Scutiri fiscale pentru voluntarii din centrele de vaccinare și testare

Ce indemnizații forfetare neimpozabile trebuie să declar?

Dacă ați primit indemnizații neimpozabile, vă rugăm să le introduceți. Acest lucru se aplică, de exemplu, indemnizațiilor pe care le-ați primit din fonduri publice, de la o casă federală sau de stat.

De obicei, angajații primesc o indemnizație neimpozabilă dintr-o activitate secundară. Aceasta poate fi o activitate ca instructor, educator, formator în domeniul sportiv sau ca artist, cum ar fi dirijor de cor sau muzician, și, de asemenea, ca îngrijitor al persoanelor bolnave, vârstnice sau cu dizabilități, puteți primi o indemnizație neimpozabilă. Trebuie să fie o activitate pedagogică sau de îngrijire.

Remunerațiile pentru o astfel de activitate secundară eligibilă rămân neimpozabile și fără contribuții sociale până la 3.000 Euro. Condiția pentru avantajul fiscal este ca activitatea să fie desfășurată secundar, să fie prestată pentru o organizație de utilitate publică sau o persoană juridică de drept public și să servească scopuri caritabile, filantropice sau bisericești.

Scutirea de 3.000 Euro se acordă o singură dată pe persoană, chiar dacă desfășurați mai multe activități eligibile. Este, așadar, personală și nu legată de activitate. Scutirea este o sumă anuală. Prin urmare, remunerațiile rămân neimpozabile până la suma maximă, chiar dacă nu desfășurați activitatea eligibilă pe tot parcursul anului.

Astfel, ca susținător al unei astfel de organizații, puteți primi o parte sau întreaga indemnizație neimpozabilă. Toate sumele care depășesc indemnizația de instructor de 3.000 Euro trebuie însă impozitate. Dacă indemnizația dumneavoastră este mai mică de 3.000 Euro, puteți solicita doar suma mai mică.

Ce indemnizații forfetare neimpozabile trebuie să declar?

Ce este „regula specială pentru navetiștii transfrontalieri”?

Această reglementare se aplică navetiștilor care locuiesc în Germania și fac naveta pentru a lucra în Franța, Austria sau Elveția. Acest lucru este reglementat în acordurile de evitare a dublei impuneri respective. Dacă lucrați într-una dintre aceste țări, trebuie să vă declarați venitul în Germania și nu în țara în care lucrați. Acest lucru este valabil doar dacă locul de reședință și locul de muncă se află în zona de graniță a țării respective. Pentru Franța, zona de graniță este de 20 km de ambele părți ale frontierei, pentru Austria este de 30 km. În Elveția nu există o astfel de zonă de graniță.

De asemenea, cu Belgia a existat o reglementare specială pentru lucrătorii transfrontalieri până în 2003. Însă, din 2004 se aplică reglementarea generală. Acest lucru înseamnă pentru lucrătorii transfrontalieri în Belgia: salariul nu mai este impozitat în statul de reședință Germania, ci în statul de activitate Belgia. În Germania, veniturile sunt scutite de impozit, dar sunt incluse în calculul ratei de impozitare. În schimb, pentru navetiștii din Belgia în Germania există o reglementare fiscală specială: Belgia, ca stat de reședință, scutește de impozit salariile impozitate în Germania ca stat de activitate și le include doar în calculul ratei de impozitare. Aceste venituri sunt însă incluse în impozitul municipal belgian, care este o taxă suplimentară la impozitul pe venit. Pentru a compensa acest impozit municipal belgian, impozitul pe venit și salariu german, care se aplică acestor venituri, este redus cu 8 %.

Ce este „regula specială pentru navetiștii transfrontalieri”?

Cine primește salariu fără deducere fiscală?

În declarația de impozit trebuie să introduceți în "Anexa N" și salariul pentru care nu s-a reținut impozit pe salariu. Acest lucru se aplică salariului de la un angajator străin, care este impozabil în Germania, precum și salariului plătit de terți, pentru care angajatorul nu a fost obligat să rețină impozitul pe salariu.

Important: Nu trebuie să introduceți aici un Minijob. Pentru acest tip de muncă, angajatorul plătește impozite și contribuții la asigurările sociale în mod forfetar. Angajatul cu mini-job nu plătește impozite sau contribuții de asigurare. Veniturile din mini-job nu trebuie declarate în declarația de impozit.

Este posibil, totuși, ca mini-jobul să fie impozitat lunar pe baza caracteristicilor fiscale salariale (ELStAM). În acest caz, mini-jobul trebuie declarat și în declarația de venit sub „Arbeitnehmer > Lohnsteuerbescheinigungen”. În acest caz, angajatorul trebuie să vă furnizeze un certificat de impozit pe salariu.

Cine primește salariu fără deducere fiscală?

Când și cum trebuie să declar veniturile ca navetist transfrontalier?

Declarația fiscală pentru navetiști transfrontalieri ridică multe întrebări pentru angajați: Cei care locuiesc în Germania, dar lucrează regulat într-o țară vecină, nu sunt automat corect încadrați fiscal. Decisive sunt reglementările speciale ale acordurilor de evitare a dublei impuneri. Următorul articol explică clar când trebuie declarate veniturile ca navetist transfrontalier, ce anexe sunt necesare pentru declarația fiscală și când se aplică clauza de progresie.

Cine este considerat navetist transfrontalier din punct de vedere fiscal?

Sunt considerați navetiști transfrontalieri angajații care au reședința în Germania și fac naveta regulat pentru a lucra într-o țară vecină, de exemplu în Franța, Austria sau Elveția. Relevante sunt acordurile de evitare a dublei impuneri și întoarcerea efectivă la reședința din Germania.

Important: Statutul de navetist transfrontalier nu se obține automat, ci doar dacă sunt respectate condițiile.

Unde se impozitează salariul?

În principiu, salariul se impozitează acolo unde se desfășoară activitatea. Pentru navetiștii transfrontalieri, acordul de evitare a dublei impuneri prevede adesea o excepție:

Salariul se impozitează în Germania, deși activitatea se desfășoară în străinătate.

• Întregul salariu este supus impozitului pe venit german.
• În statul străin se aplică regulat un impozit la sursă redus sau deloc.
• Nu există clauza de progresie, deoarece salariul nu este scutit de impozit, ci este impozitat regulat în Germania.

Declarația fiscală pentru navetiști transfrontalieri: Unde introduc salariul?

Dacă sunteți navetist transfrontalier din punct de vedere fiscal, introducerea se face astfel:

• Anexa N pentru salariul regulat
• anexa suplimentară N-GRE, doar dacă locuiți în Baden-Württemberg și lucrați în Franța, Austria sau Elveția

Important: Nu trebuie să utilizați Anexa N-AUS în acest caz. Reglementarea pentru navetiști transfrontalieri și Anexa N-AUS se exclud reciproc.

Navetist transfrontalier sau nu – delimitarea

Sunteți considerat navetist transfrontalier dacă:

• Vă întoarceți regulat la reședința dumneavoastră din Germania.
• Respectați numărul permis de zile de neîntoarcere (de exemplu, Elveția: maximum 60 de zile).
• Salariul dumneavoastră este impozitat în Germania.

Consecință: Introducere în Anexa N (și eventual Anexa N-GRE), fără clauza de progresie.

Nu sunteți considerat navetist transfrontalier dacă:

• Nu vă întoarceți suficient de des la reședința din Germania.
• Locuiți sau lucrați preponderent în străinătate.
• Aveți alte venituri din străinătate care nu intră sub incidența reglementării pentru navetiști transfrontalieri.

În acest caz, de obicei: Impozitare în statul de lucru. Salariul este adesea scutit de impozit în Germania, dar crește rata de impozitare pentru alte venituri prin clauza de progresie conform § 32b EStG.

=> Introducere: Anexa N-AUS.

Particularități în funcție de țară

• Franța și Austria: Navetiștii transfrontalieri își impozitează salariul în principiu în Germania.
• Elveția: Angajatorul poate reține 4,5% impozit la sursă. Acesta este de obicei creditat la impozitul pe venit german.

Caz special: Funcționari publici și serviciul public

În cazul funcționarilor publici și al angajaților din serviciul public se aplică o regulă specială: Venitul este impozitat în principiu în statul angajatorului, chiar dacă sunt îndeplinite celelalte condiții ale unei situații de navetist transfrontalier.

Concluzie

Declarația fiscală pentru navetiști transfrontalieri depinde în mod decisiv de locul unde este alocat fiscal salariul. Cei care îndeplinesc reglementarea pentru navetiști transfrontalieri își declară venitul ca salariu național și evită clauza de progresie. Dacă condițiile nu sunt îndeplinite, este necesară Anexa N-AUS. O delimitare clară reduce întrebările suplimentare ale biroului fiscal și previne dezavantajele fiscale inutile.

Când și cum trebuie să declar veniturile ca navetist transfrontalier?

Trebuie să declar mini-jobul în declarația de impozit pe venit?

Un Minijob există atunci când salariul lunar nu depășește în mod regulat 556 Euro. Perioada de referință pentru determinarea salariului lunar regulat este de maximum 12 luni.

Impozite și asigurări sociale

În cazul unui Minijob, angajatorul plătește impozite și contribuții forfetare pentru asigurările sociale. Angajatul cu activitate ocazională nu plătește impozite sau contribuții de asigurare.

Declarația fiscală

Un Minijob nu trebuie, de regulă, declarat în declarația fiscală. O excepție se aplică dacă angajatorul nu optează pentru impozitarea forfetară a salariului. În acest caz, angajatul primește un certificat de impozitare a salariului și trebuie să declare datele corespunzătoare în declarația sa de venit.

Ajustarea salariului minim

La 1.1.2025, salariul minim va crește la 12,82 Euro pe oră. Astfel, limita pentru Minijob va crește la 556 Euro (2025).