Daune cauzate de intemperii!

Reduceri fiscale în caz de dezastre naturale

În iulie 2021, a avut loc o inundație devastatoare în Renania-Palatinat, Renania de Nord-Westfalia, Bavaria și Saxonia, în urma căreia aproape 200 de persoane și-au pierdut viața.

Aceasta a dus la daune de miliarde de euro și numeroase localități devastate. Eliminarea acestor daune implică costuri financiare ridicate, pe care fiscul dorește să le sprijine prin reduceri fiscale.

Reduceri fiscale pentru victimele inundațiilor

Ministerele de finanțe ale landurilor afectate au decis reduceri fiscale, inclusiv posibilitatea de a deduce fiscal cheltuielile pentru înlocuirea mobilierului, obiectelor de uz casnic și îmbrăcămintei, precum și daunele aduse locuinței proprii, ca sarcini excepționale.

De asemenea, posibilitatea obișnuită de asigurare nu va fi luată în considerare în acest caz, deoarece multe daune nu sunt asigurate.

Alte sfaturi fiscale

• Cheltuielile pentru înlocuirea mobilierului, obiectelor de uz casnic și îmbrăcămintei, precum și daunele aduse locuinței sunt considerate sarcini excepționale. Povara suportabilă depinde de venit și de statutul familial.
• Pentru lucrări de reparații, puteți solicita deducerea fiscală directă conform § 35a EStG.
• Includeți întotdeauna cheltuielile în declarația fiscală din anul în care au fost efectuate.
• Chiar dacă ați primit fonduri cadou, vă puteți deduce cheltuielile ca sarcini excepționale.
• Angajații pot solicita deja devreme la biroul fiscal alocații pentru deducerile lunare de impozit pe salarii.

Există, de asemenea, reduceri fiscale pentru daunele aduse locuințelor proprii din cauza furtunilor locale.

În principiu, cheltuielile pentru remedierea daunelor aduse locuinței proprii pot fi revendicate ca sarcini excepționale, în măsura în care nu sunt acoperite de asigurări. Cu toate acestea, se aplică anumite condiții.

Pentru lucrări de reparații, puteți solicita deducerea fiscală directă conform § 35a EStG. Asigurați-vă că primiți facturi și că le plătiți prin transfer bancar.

În cazul caselor și apartamentelor închiriate, daunele sunt deductibile ca cheltuieli de publicitate.

Daune cauzate de intemperii!

Dezastre naturale: facilități fiscale pentru persoanele afectate

Din cauza ploilor abundente și a inundațiilor asociate, au apărut și continuă să apară daune considerabile. Mulți oameni se confruntă cu pierderi totale, și-au pierdut bunurile și văd doar ruinele existenței lor. Remedierea daunelor va duce la sarcini financiare semnificative.

Ministerele de finanțe ale landurilor afectate decid aproape întotdeauna în astfel de cazuri să sprijine persoanele afectate prin măsuri fiscale pentru a evita dificultățile nejustificate. În acest scop, se pune în aplicare în mod regulat așa-numitul decret de catastrofă, care acordă reduceri și facilități fiscale.

În special, persoanele afectate pot deduce cheltuielile pentru reînnoirea mobilierului, articolelor de uz casnic și îmbrăcămintei, precum și pentru remedierea daunelor la casa utilizată personal ca sarcini excepționale conform § 33 EStG.

Deoarece deducerea fiscală a daunelor la bunuri, îmbrăcăminte și clădiri în caz de catastrofe naturale este prevăzută în decretul de catastrofă și acest decret reprezintă o reglementare de clemență conform § 163 AO, condiția posibilității obișnuite de asigurare ar trebui să fie omisă în mod excepțional. Ministerul Federal de Finanțe a declarat deja în 2013 că "așa-numita asigurare elementară nu reprezintă o posibilitate de asigurare accesibilă și obișnuită în sensul R 33.2 Nr. 7 EStR" (scrisoarea BMF din 21.6.2013, Nr. VI). Prin urmare, birourile fiscale sunt instruite să nu refuze recunoașterea costurilor de daune cauzate de inundații și revărsări din cauza lipsei unei asigurări elementare.

Iată câteva sfaturi fiscale importante:

• Biroul fiscal va deduce o povară rezonabilă din cheltuielile dumneavoastră pentru reînnoirea mobilierului, articolelor de uz casnic și îmbrăcămintei, precum și pentru remedierea daunelor la casa utilizată personal, care depinde de venitul dumneavoastră, numărul de copii și starea civilă. Aceasta variază între 1 și 7 la sută din suma totală a veniturilor. Dacă această povară rezonabilă este depășită, fiecare euro suplimentar reduce impozitul. De aceea, merită acum să colectați meticulos toate chitanțele pentru costuri medicale, medic și farmacie etc.!
• În cazul remedierii daunelor la locuința proprie, pentru partea din cheltuieli care nu este luată în considerare ca sarcină excepțională din cauza aplicării poverii rezonabile, puteți solicita deducerea directă pentru servicii de meșteșugari conform § 35a EStG. Aceasta înseamnă: costuri de până la 6.000 Euro sunt deduse direct din impozitul datorat cu 20 %, maximum 1.200 Euro. Sunt luate în considerare aici doar costurile de muncă, precum și eventualele costuri de mașini și de deplasare facturate, plus TVA-ul aferent. ATENȚIE: Se presupune în favoarea dumneavoastră că această parte se referă în principal la salarii (scrisoarea BMF din 9.11.2016, BStBl. 2016 I S. 1213, Tz. 32). Asigurați-vă că primiți o factură și plătiți-o doar prin transfer bancar!
• Introduceți întotdeauna cheltuielile în declarația fiscală în anul efectuării. Și chiar dacă ați contractat un împrumut pentru a le plăti. Dobânzile curente pentru împrumut - dar nu și ratele de rambursare - pot fi, de asemenea, deduse ca sarcini excepționale în anii următori.
• Dacă finanțați costurile daunelor cu fonduri pe care le-ați primit cadou, vă puteți deduce totuși cheltuielile ca sarcini excepționale și nu trebuie să deduceți fondurile primite cadou (hotărârea BFH din 22.10.1971, BStBl. 1972 II S. 177).
• Fără a aștepta declarația fiscală, angajații pot solicita deja biroului fiscal deducerea cheltuielilor ca sumă forfetară pentru deducerea lunară a impozitului pe salarii. Înregistrarea se face în caracteristicile dumneavoastră electronice de deducere a impozitului pe salarii. Astfel, impozitul pe salarii scade în fiecare lună și venitul net crește corespunzător. Utilizați formularul Cerere de reducere a impozitului pe salarii 2022/2023.

Dezastre naturale: facilități fiscale pentru persoanele afectate

Cum să calculați povara rezonabilă!

Cheltuielile care pot fi deduse ca sarcini excepționale sunt reduse de biroul fiscal cu sarcina suportabilă, în special costurile de boală, tratament, îngrijire, dizabilitate. Limita de suportabilitate este stabilită în trei etape (etapa 1 până la 15.340 Euro, etapa 2 până la 51.130 Euro, etapa 3 peste 51.130 Euro) ca procent din "suma totală a veniturilor". Acesta variază între 1 și 7 % în funcție de starea civilă și numărul de copii.

• Conform legislației anterioare, valoarea totală a sarcinii suportabile se baza pe procentul mai mare, de îndată ce suma totală a veniturilor depășea una dintre limitele menționate. Apoi, procentul mai mare se aplica la "suma totală a veniturilor".
• În ianuarie 2017, Curtea Federală de Finanțe a analizat mai atent legea și a constatat surprinzător că sarcina suportabilă a fost calculată complet greșit până acum. Procentul stabilit legal nu se referă la "suma totală a veniturilor", ci doar la partea din "suma totală a veniturilor" care depășește limita de etapă respectivă. De exemplu, procentul pentru etapa 3 se aplică doar părții din venituri care depășește 51.130 Euro. Pentru fiecare limită de etapă trebuie calculată sarcina suportabilă corespunzătoare, iar sumele calculate sunt apoi adunate (decizia BFH din 19.1.2017, VI R 75/14).

Noua metodă de calcul este deja luată în considerare în cadrul emiterii automate a deciziilor de impozit pe venit și vechile decizii sunt corectate - dacă este încă permis din punct de vedere procedural (comunicat BMF din 1.6.2017).

Prin metoda de calcul pe etape rezultă - față de legislația anterioară - o sarcină suportabilă totală mai mică, care trebuie dedusă din sarcinile excepționale revendicate. În final, acest calcul poate duce la o deducere fiscală mai mare a sarcinilor excepționale - și astfel la un impozit pe venit mai mic. Noua reglementare este într-adevăr un avantaj clar pentru contribuabil, dar duce din nou la o complicare a calculului. Când este atinsă "sarcina suportabilă" pentru contribuabil?

Pentru a vă putea calcula cât mai simplu sarcina suportabilă și astfel sarcinile excepționale deductibile fiscal, utilizați schema următoare.

Pentru toți cei care folosesc Lohnsteuer kompakt pentru declarația fiscală, noua metodă de calcul pe etape este luată în considerare în calculul fiscal.

Cum să calculați povara rezonabilă!

Cine poate deduce cheltuieli excepționale?

În principiu, toată lumea! Cei care au avut cheltuieli excepționale le pot declara în declarația de impozit. Astfel, cheltuielile excepționale reduc impozitul pe venit de plătit. Acest lucru are scopul de a evita dificultățile nejustificate.

Dacă un contribuabil are cheltuieli inevitabile mai mari decât alți contribuabili cu venituri, averi sau situații familiale comparabile, acesta poate solicita reducerea impozitului pe venit. Pentru aceasta, trebuie să introduceți cheltuielile excepționale în declarația de impozit.

Sunt luate în considerare doar cheltuielile care depășesc o povară rezonabilă și care sunt cu adevărat necesare. Povara rezonabilă se bazează pe venitul, starea civilă și numărul de copii ai contribuabilului.

Procentul variază între unu și șapte la sută din venitul anual impozabil. Dacă depășiți acest procent cu cheltuielile excepționale, puteți solicita costurile în mod nelimitat.

Cheltuielile excepționale pot include:

• Costuri de înmormântare,
• Costuri de îngrijire sau
• Costuri medicale.

Costurile de divorț nu mai sunt deductibile din 2013 din cauza unei modificări legislative!

În cazuri speciale, cheltuielile pentru întreținere pot fi considerate cheltuieli excepționale. În acest caz, nu se aplică o povară rezonabilă.

Suma forfetară de îngrijire poate fi solicitată de toți cei care îngrijesc o rudă apropiată. Aceasta este o sumă anuală care nu depinde de o povară rezonabilă. Pe paginile individuale ale declarației noastre de impozit veți găsi informații mai detaliate despre cheltuielile excepționale pe care le puteți solicita.

Se face distincție între cheltuielile excepționale generale și cele speciale. Cheltuielile excepționale generale, cum ar fi costurile medicale și costurile de înmormântare, au un efect de reducere a impozitului numai după depășirea poverii proprii rezonabile.

Cheltuielile excepționale speciale sunt recunoscute integral, dar de obicei până la limite maxime fixe. Acestea includ, de exemplu, întreținerea unei persoane aflate în nevoie sau cazarea în afara localității a unui copil major pentru studii.

Cine poate deduce cheltuieli excepționale?

Costurile de divorț sunt deductibile fiscal?

Bis einschließlich 2012 konnten Scheidungskosten – insbesondere Anwalts- und Gerichtskosten – als außergewöhnliche Belastungen nach § 33 EStG geltend gemacht werden. Abzugsfähig waren allerdings nur die Kosten des eigentlichen Scheidungsverfahrens sowie des Versorgungsausgleichs.

Kosten für sogenannte Scheidungsfolgesachen, etwa Regelungen zum Unterhalt, Sorgerecht oder Zugewinnausgleich, waren hingegen nicht steuerlich absetzbar.

Gesetzesänderung ab 2013

Seit 2013 sind Scheidungskosten grundsätzlich nicht mehr als außergewöhnliche Belastungen abziehbar. Dies betrifft nicht nur das eigentliche Scheidungsverfahren und den Versorgungsausgleich, sondern auch sämtliche Scheidungsfolgesachen.

Rechtsgrundlage ist § 33 Abs. 2 Satz 4 EStG, der die Abzugsfähigkeit von Prozesskosten grundsätzlich ausschließt. Eine Ausnahme gilt nur dann, wenn die Kosten erforderlich sind, um die Existenzgrundlage des Steuerpflichtigen zu sichern. In der Praxis wird diese Ausnahme jedoch sehr restriktiv ausgelegt.

Rechtsprechung des BFH von 2017

Der Bundesfinanzhof stellte 2017 mit Urteil vom 18.05.2017 (Az. VI R 9/16) klar, dass Scheidungskosten in der Regel nicht die Existenzgrundlage betreffen. Auch wenn eine Scheidung das Leben erheblich beeinflusst, reicht dies nicht aus, um eine außergewöhnliche wirtschaftliche Belastung im steuerlichen Sinne anzunehmen.

Prozesskosten im Zusammenhang mit nachehelichem Unterhalt

Ein Urteil des Finanzgerichts Münster aus dem Jahr 2019 sorgte für Aufsehen. Es ließ die Möglichkeit offen, dass Prozesskosten zur Durchsetzung von nachehelichem Unterhalt unter bestimmten Voraussetzungen als Werbungskosten absetzbar sein könnten. Dies wurde insbesondere dann diskutiert, wenn der Empfänger der Unterhaltsleistungen dem Realsplitting zustimmt, bei dem der Zahlende die Unterhaltszahlungen als Sonderausgaben absetzen kann und der Empfänger sie als sonstige Einkünfte (§ 22 Nr. 1a EStG) versteuert.

Diese Sichtweise wurde jedoch durch den Bundesfinanzhof mit Urteil vom 18.10.2023 (Az. X R 7/20) verworfen. Der BFH entschied, dass auch in Fällen des Realsplittings keine Abzugsfähigkeit der Prozesskosten als Werbungskosten besteht.

In der Folge entschied das Finanzgericht Münster im Urteil vom 18.09.2024 (Az. 1 K 494/18 E), dass diese Prozesskosten auch nicht als außergewöhnliche Belastungen abziehbar sind.

Fazit

Seit 2013 sind Scheidungskosten steuerlich nicht mehr absetzbar – weder als außergewöhnliche Belastungen noch in anderer Form. Dies gilt für:

• das Scheidungsverfahren selbst
• den Versorgungsausgleich
• alle Scheidungsfolgesachen wie Unterhaltsregelungen, Sorgerechts- und Vermögensfragen

Auch Prozesskosten zur Durchsetzung von nachehelichem Unterhalt können nicht als Werbungskosten geltend gemacht werden – selbst dann nicht, wenn der Empfänger die Unterhaltszahlungen im Rahmen des Realsplittings versteuert.

Costurile de divorț sunt deductibile fiscal?

Cine poate deduce cheltuielile medicale ca sarcini excepționale?

Oricine poate dovedi cheltuieli medicale le poate declara și în declarația fiscală. Pentru aceasta aveți nevoie de o chitanță, o factură și, în unele cazuri, un certificat medical. Nu contează dacă ați făcut cheltuiala pentru o boală proprie, a soțului/soției sau a unui copil pentru care aveți dreptul la alocație. Contează momentul în care ați plătit factura, nu momentul în care aceasta a devenit scadentă.

Dacă aveți cheltuieli legate de un accident de traseu sau de muncă, ar trebui să le declarați ca cheltuieli profesionale sau cheltuieli de afaceri. Acest lucru este valabil și pentru costurile generate de o boală profesională sau de o recalificare din motive de sănătate. Avantajul este că, în acest caz, nu se aplică o sarcină suportabilă.

Cine poate deduce cheltuielile medicale ca sarcini excepționale?

Cine poate furniza informații despre sarcini fiscale excepționale?

Cei care au avut cheltuieli excepționale le pot declara în declarația de impozit. Aceste cheltuieli reduc impozitul pe venit de plătit. Astfel, se evită dificultățile excesive.

Cheltuielile excepționale de natură generală (§ 33 EStG) includ, de exemplu: costuri de înmormântare (după deducerea moștenirii), costuri medicale, costuri legate de sarcină și naștere sau, în anumite cazuri, cheltuieli pentru daune aduse casei sau locuinței (de exemplu, în caz de inundații și alte dezastre naturale). În cazuri speciale, cheltuielile pentru întreținere sau angajarea unui ajutor în gospodărie pot fi considerate cheltuieli excepționale. 

În cazul cheltuielilor excepționale conform § 33 EStG, legea prevede ca fiecare contribuabil să suporte o parte din costuri. Prin urmare, sunt luate în considerare doar cheltuielile care depășesc o povară rezonabilă și care sunt cu adevărat necesare. De asemenea, trebuie deduse rambursările de la asigurări.

Cine poate furniza informații despre sarcini fiscale excepționale?

În ce sumă pot solicita cheltuieli excepționale?

Aici puteți introduce cheltuielile reale. Acestea nu vor fi recunoscute în totalitate, deoarece se va deduce sarcina proprie rezonabilă. Aceasta depinde de venitul, starea civilă și numărul de copii și este calculată de administrația financiară. Sarcina proprie rezonabilă este de unu până la șapte la sută din veniturile totale. În orice caz, ar trebui să puteți dovedi cheltuielile respective.

Dacă cheltuielile dumneavoastră sunt sub sarcina proprie rezonabilă, nu merită să le declarați în declarația fiscală.

Suma forfetară pentru îngrijire:
Dacă cheltuielile legate de îngrijire sunt mai mari decât suma forfetară pentru îngrijire după deducerea sarcinii proprii, declarați cheltuielile de îngrijire așa cum au fost efectuate. În acest caz, trebuie să le dovediți individual, arătând pentru ce ați cheltuit banii. Totuși, în acest fel puteți solicita mai mult decât suma forfetară pentru îngrijire.

Pentru administrația financiară nu contează când au fost efectuate cheltuielile, ci când le-ați plătit. Așadar, ar trebui să încercați să concentrați mai multe cheltuieli într-un an pentru a crește suma cheltuielilor și astfel să depășiți limita sarcinii proprii rezonabile.

Aveți o factură mare de la dentist care va fi scadentă abia anul viitor? Dacă însă ați putea înregistra deja alte cheltuieli ca sarcini excepționale pentru anul în curs, cereți dentistului o factură anticipată sau o factură parțială. Astfel, puteți solicita toate cheltuielile care depășesc sarcina rezonabilă în declarația fiscală pentru anul în curs.

Sarcina rezonabilă se deduce doar pentru sarcinile excepționale generale. Cheltuielile incluse la sarcinile excepționale speciale rămân neafectate.

Cu ajutorul acestui tabel, puteți calcula aproximativ sarcina proprie rezonabilă:

În ce sumă pot solicita cheltuieli excepționale?

Cum se calculează povara rezonabilă?

povaraa suportabilă depinde de valoarea venitului dumneavoastră, numărul de copii și starea dumneavoastră civilă. Aceasta este calculată automat de către administrația financiară.

Până în mai 2017, administrațiile financiare au calculat astfel, ceea ce s-a dovedit ulterior a fi greșit:
O limită de suportabilitate este stabilită în trei etape (etapa 1 până la 15.340 Euro, etapa 2 până la 51.130 Euro, etapa 3 peste 51.130 Euro) pe baza unui anumit procent din "suma totală a veniturilor". Acesta variază între 1 și 7 % în funcție de starea civilă și numărul de copii. Conform legislației anterioare, valoarea contribuției suportabile se baza pe procentul mai mare, odată ce suma totală a veniturilor depășea una dintre limitele menționate. Apoi, procentul mai mare se aplica la "suma totală a tuturor veniturilor".

Dl Stenzel este căsătorit, are doi copii și venituri totale de 60.000 Euro. Pentru un sejur de cură, trebuie să plătească 4.000 Euro după rambursarea de la casa de asigurări de sănătate.

Deductibil ca sarcini extraordinare: 4.000 Euro
Contribuția suportabilă este: 4 % din 60.000 Euro = 2.400 Euro
Reducerea fiscală: 4.000 Euro - 2.400 Euro = 1.600 Euro

Din iunie 2017, datorită unei noi hotărâri BFH, se aplică o nouă metodă de calcul în mai multe etape pentru contribuția suportabilă: Doar partea din suma totală a veniturilor care depășește pragul de etapă respectiv este supusă procentului mai mare. De exemplu, procentul pentru etapa 3 se aplică doar părții din venituri care depășește 51.130 Euro. Pentru fiecare prag de etapă se calculează contribuția suportabilă corespunzătoare, iar sumele calculate sunt apoi adunate (hotărârea BFH din 19.1.2017, VI R 75/14).

Soți cu 2 copii și o sumă totală a veniturilor de 60.000 Euro. Costurile medicale sunt de 5.000 Euro.

Deductibil ca sarcini extraordinare: 5.000 Euro
Povara suportabilă este:

• până la 15.340 Euro: 2 % 306,80 Euro
• până la 51.130 Euro: 3 % 1.073,70 Euro
• până la 60.000 Euro: 4 % 354,80 Euro

total: 1.735,30 Euro
Reducerea fiscală: 5.000 Euro - 1.735 Euro = 3.265 Euro
Avantaj față de calculul anterior: 665 Euro

Datorită metodei de calcul în etape, rezultă - față de legislația anterioară - o contribuție suportabilă totală mai mică, care trebuie dedusă din sarcinile extraordinare revendicate. În final, acest calcul poate duce la o deducere fiscală mai mare a sarcinilor extraordinare - și, prin urmare, la un impozit pe venit mai mic. Noua reglementare este, deși avantajoasă pentru contribuabil, duce din nou la o complicare a calculului.

Ministerul Federal de Finanțe acceptă noua hotărâre BFH din 19.1.2017 (VI R 75/14) - și anume din 1.6.2017 în toate cazurile fiscale încă deschise. Modificarea a fost deja luată în considerare în cadrul emiterii automate a deciziilor de impozitare pe venit și deciziile din anii anteriori au fost, în măsura în care a fost posibil din punct de vedere procedural, modificate în mare măsură.

Cum se calculează povara rezonabilă?

Kann ich Unterhaltsleistungen für volljährige Kinder geltend machen?

Ja, Sie können Unterhaltsleistungen für volljährige Kinder geltend machen, wenn Sie keinen Anspruch auf Kindergeld oder die entsprechenden Freibeträge haben. Voraussetzung ist, dass das Kind bedürftig ist, also nur geringes oder kein eigenes Einkommen hat. Ab einem eigenen Einkommen von mehr als 624 Euro im Jahr wird der abzugsfähige Betrag gekürzt.

Kein Anspruch auf Kindergeld

Unterhaltsleistungen können nur für Monate geltend gemacht werden, in denen kein Anspruch auf Kindergeld oder Kinderfreibeträge besteht. Dies gilt auch, wenn sich das Kind in einer Erstausbildung befindet, sofern die Bedürftigkeit nachgewiesen wird.

Höchstbetrag der Unterhaltsleistungen 2025

Der abzugsfähige Höchstbetrag für Unterhaltsleistungen im Jahr 2025 beträgt 12.096 Euro. Einkünfte und Bezüge des Kindes, die diesen Betrag übersteigen, mindern die abziehbaren Unterhaltsleistungen.

Kann ich Unterhaltsleistungen für volljährige Kinder geltend machen?

Ce sunt sarcinile fiscale excepționale?

Cheltuieli extraordinare de natură generală (§ 33 EStG) sunt, printre altele:

• Servicii de îngrijire și asistență,
• Cheltuieli pentru cazare în cămin
• Cheltuieli pentru întreținerea unei persoane aflate în nevoie
• Alte cheltuieli extraordinare, cum ar fi
• Costuri medicale
• Cheltuieli pentru mijloace și tratamente auxiliare
• Costuri legate de sarcină și naștere
• Cheltuieli pentru daune aduse casei sau locuinței (dezastre naturale)
• Costuri de înmormântare

Important: În cazul cheltuielilor extraordinare conform § 33 EStG, legiuitorul se așteaptă ca fiecare contribuabil să suporte o parte din costuri. Prin urmare, sunt luate în considerare doar cheltuielile care depășesc sarcina suportabilă și care sunt cu adevărat necesare.

Ce sunt sarcinile fiscale excepționale?