(2023) Jaka jest różnica między osobami dojeżdżającymi do pracy za granicę a osobami pracującymi za granicą?

Osoby dojeżdżające do pracy za granicę to osoby, które mieszkają za granicą, ale uzyskują i opodatkowują swoje dochody w Niemczech w przeważającej części. Mogą one na wniosek zostać uznane w Niemczech za osoby podlegające nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, jeśli spełniają określone warunki. Czy jest to możliwe, zależy wyłącznie od określonych progów dochodów (§ 1 ust. 3 EStG).

• Krajowe dochody opodatkowane w Niemczech muszą stanowić co najmniej 90% całkowitych dochodów (próg względny). Lub
• zagraniczne dochody, które nie są opodatkowane w Niemczech, nie mogą przekroczyć podstawowej kwoty wolnej od podatku (próg absolutny). Podstawowa kwota wolna od podatku w 2023 roku wynosi 10.908 Euro dla osób samotnych i 21.816 Euro dla małżonków.

Pracownicy przygraniczni to osoby, które mają miejsce zamieszkania w Niemczech i codziennie dojeżdżają do pracy do sąsiedniego kraju. Odwrotnie, są pracownicy przygraniczni, którzy codziennie dojeżdżają z zagranicy do Niemiec.

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Francją, Austrią i Szwajcarią zawierają szczególne przepisy podatkowe dla pracowników przygranicznych: dla pracowników przygranicznych z miejscem zamieszkania w Niemczech prawo do opodatkowania wynagrodzenia uzyskanego za granicą jest przyznawane państwu zamieszkania, Niemcom, a nie jak zwykle państwu, w którym wykonywana jest praca. Odpowiednio, to samo dotyczy pracowników przygranicznych z miejscem zamieszkania za granicą, którzy są zatrudnieni u pracodawcy w Niemczech. Miejsce zamieszkania i miejsce pracy muszą znajdować się w strefie przygranicznej:

• W przypadku Francji strefa przygraniczna dla niemieckich pracowników przygranicznych wynosi 20 km po obu stronach granicy.
• W przypadku Austrii strefa przygraniczna wynosi 30 km po obu stronach wspólnej granicy.
• W przypadku Szwajcarii od 1994 roku nie ma już strefy przygranicznej. Specjalne przepisy dla pracowników przygranicznych zgodnie z umową z Szwajcarią dotyczą każdego, kto mieszka w Niemczech i regularnie dojeżdża do pracy w Szwajcarii - i odwrotnie.

W przypadku tych pracowników przygranicznych wynagrodzenie jest opodatkowane w państwie zamieszkania. Oznacza to, że niemieccy pracownicy przygraniczni muszą złożyć w Niemczech zeznanie podatkowe (obowiązkowe rozliczenie zgodnie z § 46 ust. 2 nr 1 EStG). W tym celu oprócz "Anlage N" należy wypełnić również "Anlage N-Gre".

W przypadku Luksemburga, Belgii, Holandii, Danii, Polski i Czech nie ma specjalnych przepisów dla pracowników przygranicznych. Obowiązują ogólne zasady podatkowe: wynagrodzenie należy opodatkować w państwie, w którym wykonywana jest praca. Prawo do opodatkowania ma państwo, w którym wykonywana jest praca. Wynagrodzenie uzyskane i opodatkowane za granicą jest zwolnione z podatku w Niemczech, ale jest uwzględniane przy obliczaniu stawki podatkowej dla pozostałych dochodów (zasada progresji).

Uwaga: W latach pandemii koronawirusa mogą obowiązywać specjalne przepisy dla pracowników przygranicznych i osób dojeżdżających do pracy za granicę, jeśli przez dłuższy czas pracowali Państwo w trybie home office. Ponadto umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania są stopniowo zmieniane lub zawierane są tzw. protokoły zmieniające, zgodnie z którymi dni pracy w trybie home office są coraz częściej uznawane za nieszkodliwe. W indywidualnych przypadkach należy dokładnie sprawdzić, gdzie znajduje się prawo do opodatkowania.