(2023) Fără reducere din cauza subvențiilor dintr-un program bonus

Casele de asigurări de sănătate oferă adesea clienților lor programe de bonus pentru un comportament sănătos conform § 65a SGB V și plătesc prime în numerar. Casele de asigurări pot decide singure ce servicii sunt premiate, de exemplu, examinări preventive, vaccinări, alimentație sănătoasă sau activități sportive. Astfel de plăți bonus pentru promovarea unui comportament sănătos nu constituie o rambursare a contribuțiilor. Prin urmare, contribuțiile la asigurarea de sănătate deductibile ca cheltuieli speciale nu sunt reduse (Hotărârea BFH din 1.6.2016, X R 17/15; Hotărârea BFH din 6.5.2020, X R 16/18). Cu toate acestea, există în continuare servicii ale caselor de asigurări de sănătate care sunt considerate "adevărate" rambursări de contribuții și, prin urmare, reduc deducerea cheltuielilor speciale.

Recent, Ministerul Federal de Finanțe a clarificat din nou distincția dintre plățile bonus și rambursările de contribuții (Scrisoarea BMF din 16.12.2021, BStBl 2022 I S. 155). Conform acesteia, printre altele:

Rambursările de contribuții care reduc deducerea cheltuielilor speciale sunt și plățile de prime conform § 53 SGB V. Acestea sunt, de exemplu, prime pentru asigurații care participă la un program de îngrijire centrat pe medicul de familie. Dacă avantajul este acordat sub formă de puncte bonus, acestea trebuie convertite în euro și raportate ca rambursare de contribuții. Bonusurile pentru participanții la programul de bonusuri asigurați în familie sunt atribuite asiguratului principal.

O rambursare de contribuții există, de asemenea, dacă un bonus al casei de asigurări de sănătate se referă la o măsură inclusă în asigurarea de bază (în special măsuri de prevenire sau protecție a sănătății, de exemplu, pentru depistarea precoce a anumitor boli) sau este plătit pentru un comportament independent de cheltuieli (de exemplu, statutul de nefumător, greutatea corporală sănătoasă).

Dacă casa de asigurări de sănătate rambursează sau bonifică costurile pentru măsuri de sănătate în cadrul unui program de bonus conform § 65a SGB V, care nu sunt incluse în asigurarea de bază (de exemplu, tratament osteopatic) sau care promovează un comportament sănătos (de exemplu, calitatea de membru într-un club sportiv sau o sală de fitness) și care au fost finanțate privat de către asigurați, acestea nu constituie o rambursare de contribuții. Contribuțiile la asigurarea de sănătate deductibile ca cheltuieli speciale nu trebuie reduse cu suma rambursării sau a bonusului aferent. O plată forfetară de bonus nu trebuie să acopere exact costurile efective sau viitoare.

 

Din motive de simplificare, se poate presupune că plățile bonus efectuate pe baza § 65a SGB V, până la suma de 150 EUR per persoană asigurată, nu reduc deducerea cheltuielilor speciale. Dacă plățile bonus depășesc această sumă, suma care depășește este considerată o rambursare de contribuții care reduce deducerea cheltuielilor speciale. Contribuabilul poate dovedi, în cazul plăților bonus de peste 150 EUR, că nu este vorba de o rambursare de contribuții. Aceasta înseamnă că trebuie să demonstreze că plățile bonus conform § 65a SGB V au fost efectuate pentru promovarea unui comportament sănătos. Această reglementare se aplică în toate cazurile deschise și pentru plățile efectuate până la 31 decembrie 2023.

 

De fapt, casele de asigurări de sănătate sunt obligate să verifice ele însele dacă a fost acordată o plată neutră sau reducătoare de cheltuieli speciale. Acestea trebuie să comunice acest lucru administrației financiare pe cale electronică, iar datele corespunzătoare sunt apoi preluate automat în evaluarea fiscală respectivă. Experiența arată însă că raportările programate nu sunt întotdeauna corecte. Și actuala limită de necontestare de 150 Euro probabil nu a fost respectată în foarte multe cazuri. Verificați, așadar, dacă în decizia dumneavoastră fiscală au fost utilizate valorile corecte.

 

Notă: La sfârșitul anului 2020, Curtea Federală de Finanțe a decis că plățile bonus ale unei asigurări private de sănătate "pentru promovarea unui comportament conștient de costuri" sunt considerate rambursare de contribuții și, prin urmare, reduc cheltuielile speciale deductibile, dacă bonusurile sunt plătite indiferent dacă asiguratul a avut sau nu cheltuieli financiare pentru sănătate (Hotărârea BFH din 16.12.2020, X R 31/19).