(2023)
Jaki wpływ ma pobyt dziecka za granicą na kwotę wolną na dziecko?
Kwota wolna na dziecko oraz kwota wolna na potrzeby związane z opieką, wychowaniem lub edukacją (BEA) są niezależne od miejsca zamieszkania dziecka. Jednakże rodzice muszą podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech.
Jednak miejsce zamieszkania dziecka jest istotne dla wysokości kwoty wolnej na dziecko, ponieważ w zależności od kraju kwota ta zmniejsza się o jedną, dwie lub trzy czwarte. W celu określenia kosztów utrzymania na miejscu, Federalne Ministerstwo Finansów publikuje podział na grupy krajów.
Podział na grupy krajów ma znaczenie, gdy dzieci przebywają za granicą i wpływa na:
- kwotę wolną na dziecko,
- kwotę BEA (na opiekę, wychowanie i edukację),
- wysokość kwoty wolnej na edukację,
- obliczanie kosztów opieki nad dzieckiem.
Krótkoterminowe pobyty za granicą, takie jak wakacje, nie prowadzą do obniżenia kwoty. Dotyczy to również tymczasowych pobytów, np. w celu odbycia szkolenia zawodowego.
Uwaga: Nawet jeśli dzieci mieszkają w kraju UE lub EOG, masz prawo do zasiłku na dziecko, chyba że za granicą są już przyznawane świadczenia porównywalne z niemieckim zasiłkiem na dziecko. Podwójne finansowanie ma być wykluczone. Warunkiem jest, aby dziecko było zasadniczo brane pod uwagę, czyli było w wieku szkolnym lub studiowało i nie ukończyło 25 lat.
Jeśli dziecko przebywa poza UE lub EOG w celach edukacyjnych, dochodzi jeszcze jeden ważny warunek: aby otrzymać zasiłek na dziecko, miejsce zamieszkania lub przynajmniej zwykłe miejsce pobytu musi (nadal) znajdować się w Niemczech. Mówiąc prościej: jeśli dziecko mieszka na stałe w kraju trzecim poza UE i EOG, np. w USA, w Niemczech nie przysługuje zasiłek na dziecko. Zasiłek na dziecko jest wypłacany tylko wtedy, gdy dziecko przebywa przynajmniej czasowo w Niemczech i faktycznie zachowuje swoje miejsce zamieszkania w kraju.
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, co następuje: jeśli niepełnoletnie dziecko, które początkowo mieszkało w kraju, przebywa za granicą w celach edukacyjnych przez ponad rok poza obszarem UE i EOG, zachowuje swoje miejsce zamieszkania w kraju w mieszkaniu jednego lub obojga rodziców tylko wtedy, gdy:
- ma do dyspozycji w tym mieszkaniu pomieszczenia nadające się do stałego zamieszkania,
- może z nich korzystać w każdej chwili i
- faktycznie korzysta z nich z pewną regularnością.
Zachowanie miejsca zamieszkania w kraju jest zazwyczaj możliwe tylko wtedy, gdy dziecko faktycznie korzysta z tego mieszkania przez większość czasu wolnego od nauki, czyli w czasie ferii szkolnych lub semestralnych (wyrok BFH z 28.4.2022, III R 12/20). W rozpatrywanej sprawie dziecko mieszkało ponad rok w kraju trzecim u dziadków, aby uczyć się tam języka arabskiego w szkole. BFH nie wydał ostatecznego orzeczenia, lecz odesłał sprawę do sądu niższej instancji. Sąd ten musi teraz ustalić, czy istnieje miejsce zamieszkania w kraju, ponieważ ustalenia faktyczne były niekompletne.
Tipp
Aby zachować miejsce zamieszkania w kraju w domu rodziców podczas wieloletnich pobytów za granicą, krótkie wizyty, zazwyczaj wynikające z relacji rodzic-dziecko, nie wystarczą. Brak środków finansowych na podróże do domu dziecka nie może również zrekompensować braku istotnych pobytów w kraju w czasie wolnym od nauki (wyrok BFH z 25.9.2014, III R 10/14). Sędziowie BFH zwracają uwagę, że przy ocenie, czy miejsce zamieszkania w kraju zostało zachowane, należy uwzględnić wszystkie okoliczności danego przypadku. Ostatecznie jednak istotne będzie, czy dziecko wracało do domu na wakacje i spędzało je głównie u rodziców. Rodzice powinni wspólnie z dzieckiem zadbać o zabezpieczenie dowodów, tj. przechowywać bilety kolejowe i lotnicze, sporządzać kopie paszportu, przedstawiać plany studiów itp.
Tipp
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że dziecko nie rezygnuje z miejsca zamieszkania w domu rodziców, jeśli studia za granicą - np. w Australii lub USA - są początkowo planowane tylko na rok. Prawo do zasiłku na dziecko pozostaje zatem zachowane. W przypadku wieloletniego pobytu za granicą dziecko zachowuje swoje miejsce zamieszkania w kraju w mieszkaniu rodziców tylko wtedy, gdy spędza większość czasu wolnego od nauki w kraju, a pobyty w kraju pozwalają na wnioskowanie o tymczasowe zamieszkanie (wyrok BFH z 21.6.2023, III R 11/21).
Jeśli pobyt za granicą był początkowo planowany tylko na rok, ale dziecko decyduje się go przedłużyć, kryteria dotyczące wieloletniego pobytu za granicą mają zastosowanie (dopiero) od momentu, w którym dziecko decyduje się na przedłużenie. Brak pobytów w kraju w ciągu roku nie skutkuje utratą miejsca zamieszkania. W pierwszym roku zasiłek na dziecko pozostaje zatem zachowany. Od momentu podjęcia decyzji o pozostaniu za granicą w celach edukacyjnych dłużej niż rok, dziecko zachowuje swoje miejsce zamieszkania w kraju tylko wtedy, gdy spędza regularnie więcej niż połowę czasu wolnego od nauki w kraju i - z wyjątkiem krótkich przerw - korzysta z mieszkania w kraju. Dotyczy to również sytuacji, gdy dziecko decyduje się co roku przedłużać pobyt za granicą o kolejny rok.
Przy ocenie, czy większość czasu wolnego od nauki spędzono w Niemczech, liczy się wyłącznie faktyczna (obiektywna) ocena. Jeśli podróże nie były możliwe z powodu braku środków finansowych lub z powodu ograniczeń w podróżowaniu spowodowanych koronawirusem, może to być szkodliwe dla prawa do zasiłku na dziecko. Takie jest przynajmniej stanowisko Sądu Finansowego w Bremie w wyroku z 7.3.2023 (2 K 27/21 (1)).
Tipp
Dla porządku należy zauważyć, że w przypadku zasiłku na dziecko istnieją szczególne zasady w związku z krajami, z którymi zawarto umowę o zabezpieczeniu społecznym (np. Turcja).
