(2023)
Co to jest wynagrodzenie zwolnione z podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DBA) lub dekretu w sprawie pracy za granicą (ATE)?
Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) określa, gdzie i w jaki sposób dochód jest opodatkowany, gdy praca jest wykonywana w innym kraju. W celu uniknięcia podwójnego opodatkowania Niemcy zawarły takie umowy z ponad 70 krajami.
Wynagrodzenie za pracę za granicą może być również zwolnione z podatku na podstawie zarządzenia w sprawie pracy za granicą (ATE), jeśli z danym krajem nie istnieje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, a praca trwa nieprzerwanie co najmniej trzy miesiące. Choroba lub urlop nie wpływają na czas trwania pracy, ale odpowiednio go wydłużają.
Jeśli pracujesz za granicą i jesteś tam opodatkowany, w Niemczech zostaniesz zwolniony z podatku na podstawie UPO lub ATE. Jeśli jednak płacisz podatki od swojej pracy za granicą w Niemczech, nie musisz ponownie opodatkowywać dochodu w kraju, w którym pracujesz. Dochód opodatkowany za granicą jest jednak uwzględniany w Niemczech w klauzuli progresywnej. Oznacza to, że z dochodu zagranicznego i innych dochodów w Niemczech obliczany jest łączny dochód. Z tego łącznego dochodu wynika wyższa stawka podatkowa, którą jednak opodatkowane są tylko dochody uzyskane w Niemczech.
Wyjątki: Dla Francji, Austrii i Szwajcarii obowiązuje specjalna regulacja dla pracowników przygranicznych zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeśli pracujesz we Francji lub Austrii, nie musisz tam płacić podatków, lecz wykazać wynagrodzenie w niemieckim zeznaniu podatkowym i normalnie je opodatkować. Urzędnicy lub pracownicy służby publicznej opodatkowują swoje dochody w kraju, w którym pracują, ponieważ obowiązuje zasada państwa płacącego.
Jeśli pracujesz jako pracownik przygraniczny w Szwajcarii, Twój pracodawca może pobrać podatek od wynagrodzenia w wysokości 4,5 procent, który jednak zostanie zaliczony na poczet podatku w Niemczech. Jeśli jesteś urzędnikiem lub pracownikiem służby publicznej, musisz opodatkować swoje dochody w całości w Niemczech.
