Czy czesne za naukę dziecka może być uznane za koszty nadzwyczajne?

Zasadniczo czesne można odliczyć jako wydatki specjalne w wysokości 30%, ograniczone do 5.000 Euro. Jednak jeśli zakwaterowanie w internacie następuje z powodów społecznych, psychologicznych lub pedagogicznych, koszty zakwaterowania i wyżywienia nie podlegają odliczeniu.

Niedawno Sąd Finansowy w Düsseldorfie orzekł, że 28.000 Euro kosztów internatu dla dziecka z ADHD w angielskiej szkole prywatnej nie można odliczyć jako nadzwyczajne obciążenia, ponieważ uczęszczanie do szkoły nie służyło leczeniu. Brakowało zaświadczenia lekarskiego przed zakwaterowaniem w internacie.

Zasady zmieniają się, gdy dziecko z powodu niepełnosprawności lub choroby jest umieszczone w specjalnej szkole z internatem. W takim przypadku koszty internatu można odliczyć jako nadzwyczajne obciążenia, jeśli leczenie jest na pierwszym planie i zostało wcześniej potwierdzone zaświadczeniem lekarskim.

Ostatnio Sąd Finansowy w Münster orzekł, że koszty uczęszczania do prywatnej szkoły przez dziecko o wysokich zdolnościach nie są uznawane za nadzwyczajne obciążenia. Wynika to z faktu, że koszty te nie są traktowane jako bezpośrednie koszty leczenia, lecz jako koszty prywatnego stylu życia.

W tym przypadku córka uczęszcza do państwowo uznanego gimnazjum z internatem, ponieważ jej szczególne zdolności i wysoka inteligencja nie były wystarczająco rozwijane, co prowadziło do dolegliwości psychosomatycznych. Służba lekarska zaleciła z powodów zdrowotnych uczęszczanie do gimnazjum z internatem.

Rodzice złożyli wniosek o uznanie kosztów internatu jako nadzwyczajnych obciążeń, co jednak zostało odrzucone. Urząd skarbowy i Sąd Finansowy w Münster uzasadnili to tym, że wydatki na uczęszczanie do prywatnej szkoły nie mogą być traktowane jako koszty leczenia, chyba że uczęszczanie służy leczeniu i obejmuje specjalną opiekę medyczną.

Jednak w 2011 roku Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że wydatki na uczęszczanie do szkoły i zakwaterowanie w internacie dziecka o wysokich zdolnościach można odliczyć jako nadzwyczajne obciążenia, jeśli uczęszczanie do szkoły jest konieczne z powodów medycznych. Nie ma znaczenia, że zakwaterowanie w internacie służy również edukacji szkolnej.

Sędziowie BFH podkreślili, że wskazanie medyczne nie musi być koniecznie potwierdzone wcześniejszym zaświadczeniem lekarskim. Sąd finansowy jest zobowiązany do zbadania medycznej konieczności i, w razie potrzeby, uzyskania odpowiedniej opinii.

Złożono skargę na odmowę dopuszczenia do Federalnego Trybunału Finansowego, a jeśli ten przychyli się do stanowiska powódki, koszty uczęszczania do szkoły i zakwaterowania w internacie mogą zostać uznane za bezpośrednie koszty leczenia. Oznaczałoby to, że zapłacone czesne mogłoby zostać w pełni odliczone jako nadzwyczajne obciążenia, a nie tylko w wysokości 30% ograniczonej do 5.000 Euro jako wydatki specjalne. Jednakże z powodu zewnętrznego zakwaterowania odpadłby zasiłek szkoleniowy dla dzieci pełnoletnich w wysokości 1.200 Euro, aby zapobiec podwójnej ulgi podatkowej.