(2021)
Este posibilă solicitarea scutirii fiscale pentru serviciile legate de gospodărie și în cămin?
Există o reducere fiscală pentru serviciile prestate în gospodărie. Acestea includ în principal activități casnice care sunt de obicei efectuate de membrii gospodăriei private și pentru care este angajat un prestator de servicii independent.
Sunt luate în considerare și serviciile de îngrijire și asistență. Cheltuielile pentru serviciile de îngrijire și asistență pot fi deduse direct din impozitul datorat cu 20 %, maximum 4.000 Euro pe an (§ 35a Abs. 2 EStG). Reducerea fiscală nu este acordată doar persoanei care necesită îngrijire, ci și rudelor, dacă acestea suportă costurile pentru serviciile de îngrijire și asistență.
Reducerea fiscală poate fi solicitată și de persoanele care locuiesc într-un azil de bătrâni, cămin de bătrâni, azil de îngrijire sau reședință. Aici se disting două cazuri:
(1) Cazare în cămin cu gospodărie proprie:
Reducerea fiscală conform § 35a EStG este posibilă dacă în cămin se conduce o gospodărie independentă și închisă. O gospodărie într-un cămin există dacă spațiile sunt echipate pentru a permite gestionarea unei gospodării (baie, bucătărie, zonă de zi și de dormit), pot fi utilizate individual (cu posibilitate de închidere) și gestionarea proprie a locatarului este dovedită sau credibilă. Acest lucru este valabil doar dacă locatarul căminului locuiește într-un apartament, nu însă dacă este vorba doar de o cameră de îngrijire fără posibilitate proprie de gătit.
Sunt eligibile serviciile operatorului căminului,
- care sunt prestate direct în gospodăria locatarului (apartament) și facturate individual, de exemplu curățenia apartamentului, servicii de îngrijire și asistență.
- pe care operatorul căminului le pune la dispoziție conform contractului de cămin și care sunt facturate fie la tarif fix, fie individual, în special lucrări de întreținere, îngrijirea grădinii, lucrări de reparații minore, curățarea spațiilor comune, servicii ale personalului de casă și etaj.
- care sunt utilizate de locatar în caz de nevoie, cu condiția să fie furnizată o dovadă. Acest lucru se aplică atât serviciilor prestate de operatorul căminului, eventual cu personal propriu, cât și serviciilor unui furnizor extern. Chiar și costurile percepute în mod global de operatorul căminului sunt eligibile, cu condiția să se dovedească faptul că serviciul compensat a fost efectiv prestat locatarului căminului.
(2) Cazare în cămin fără gospodărie proprie
Pentru reducerea fiscală conform § 35a EStG nu este neapărat necesar să existe o gospodărie proprie în cămin. Chiar și în cazul cazării doar într-o cameră, sunt eligibile cheltuielile comparabile cu cele pentru un ajutor casnic. Serviciile de îngrijire și asistență nu sunt comparabile cu un ajutor casnic.
Sunt eligibile de exemplu costurile proporționale pentru
- curățarea camerei, apartamentului și a spațiilor comune,
- pregătirea și servirea meselor în cămin,
- serviciul de spălătorie, în măsura în care are loc în cămin.
Nu sunt eligibile
- cheltuieli pentru servicii care nu sunt prestate la fața locului în cămin, de exemplu pentru spălare și călcare la sediul prestatorului de servicii sau pentru "mâncare pe roți" livrată din exterior.
- plăți de chirie, cum ar fi cheltuielile generale pentru cazarea într-un cămin de bătrâni, azil de îngrijire sau reședință.
- cheltuieli pentru îngrijitor, grădinar și lucrări de meșteșugărit. Acestea pot fi deduse doar dacă există o gospodărie proprie și închisă.
- servicii de îngrijire și asistență în afara propriei gospodării, de exemplu într-o cameră de îngrijire. Acestea pot fi revendicate ca sarcini extraordinare de natură generală, sub rezerva unei sarcini rezonabile.
Sfat: Se întâmplă frecvent ca chiriașii și, în special, locuitorii căminelor de îngrijire, azilurilor de bătrâni sau reședințelor pentru seniori să plătească sume forfetare pentru efectuarea reparațiilor estetice sau a lucrărilor de întreținere. Uneori, persoanele afectate primesc și certificate care indică plățile forfetare. Cu toate acestea, dacă se încearcă obținerea reducerii fiscale conform § 35a Abs. 3 EStG pentru lucrări de meșteșugărit, se întâmpină adesea o atitudine de respingere din partea administrației fiscale – și, din păcate, pe bună dreptate. În hotărârea Curții Federale de Finanțe din 05.07.2012 (VI R 18/10, BStBl 2013 II S. 14) se precizează: „Dacă chiriașul ... efectuează plăți forfetare către proprietar pentru efectuarea reparațiilor estetice, acestea nu constituie cheltuieli pentru lucrări de meșteșugărit în sensul § 35a Abs. 2 EStG, dacă plățile sunt efectuate indiferent dacă și, eventual, în ce măsură proprietarul efectuează efectiv reparații la locuința chiriașului.” Prin urmare, se poate recomanda doar ca proprietarul să listeze efectiv lucrările efectuate și să le factureze chiriașului. Totuși, trebuie recunoscut că, probabil, în multe cazuri, nici chiriașul, nici proprietarul nu sunt interesați de o astfel de facturare.
