Ce reglementare se aplică atunci când persoanele căsătorite înființează sau încheie o gospodărie comună?
Dacă două persoane singure cu gospodărie proprie își unesc gospodăriile în cursul perioadei fiscale sau dacă o gospodărie comună a doi contribuabili este desființată în cursul perioadei fiscale și se revin la două gospodării separate, fiecare contribuabil poate beneficia de plafonul maxim complet în această perioadă fiscală, dacă sunt îndeplinite celelalte condiții.
Acest lucru se aplică independent de faptul că în perioada fiscală în care a fost înființată sau desființată gospodăria a avut loc și căsătoria sau încheierea parteneriatului civil, separarea sau divorțul, respectiv desființarea parteneriatului civil. În principiu, fiecare contribuabil își poate deduce cheltuielile efective în limita plafonului maxim. Nu contează în care dintre cele două gospodării au fost efectuate cheltuielile în această perioadă fiscală.
Pentru a beneficia de plafonul maxim complet per contribuabil, este important ca respectivul contribuabil să fi întreținut o gospodărie proprie cel puțin pentru o parte a perioadei fiscale.
Dacă imediat după desființarea unei gospodării comune se înființează o gospodărie comună cu o altă persoană, contribuabilul care a locuit pe tot parcursul anului în gospodării comune își poate deduce cheltuielile efective doar până la jumătatea plafonului maxim de deducere.
Hinweis
În scrisoarea BMF din 09.11.2016 este reglementată în mod expres creșterea plafoanelor maxime pentru persoanele singure în anul căsătoriei.
(2021): Ce reglementare se aplică atunci când persoanele căsătorite înființează sau încheie o gospodărie comună?
Ce sunt serviciile conexe gospodăriei?
Serviciu conex gospodăriei este un termen din legislația privind impozitul pe venit. Cheltuielile pentru un astfel de serviciu pot duce la o reducere fiscală. Baza legală se regăsește la art. 35a EStG.
Se face distincție între relații de muncă conexe gospodăriei, servicii conexe gospodăriei și lucrări de meșteșugărit.
În funcție de clasificarea serviciului, se aplică diferite plafoane maxime pentru luarea în considerare.
Relație de muncă conexă gospodăriei
O relație de muncă conexă gospodăriei există atunci când într-o gospodărie privată o persoană care nu aparține gospodăriei desfășoară o activitate care ar fi de obicei efectuată de membrii gospodăriei, de exemplu cumpărături, gătit, copt, cusut, spălat, curățenie, îngrijirea copiilor și a bătrânilor, grădinărit.
O activitate supusă asigurărilor sociale într-o gospodărie privată există întotdeauna atunci când
- Salariul din activitate depășește 450,00 Euro pe lună sau
- mai multe minijoburi depășesc împreună limita de 450,00 Euro pe lună.
Nu sunt eligibile activitățile de șofer, secretar sau asociat.
Servicii conexe gospodăriei
Serviciile conexe gospodăriei trebuie să fi fost efectuate de un prestator de servicii independent sau de o agenție de servicii. Printre serviciile eligibile se numără, de exemplu,
- curățenia locuinței, spălarea geamurilor, curățarea casei scărilor și a celorlalte spații comune,
- întreținerea grădinii (de exemplu, tunsul gazonului, tăierea gardului viu),
- servicii la mutarea persoanelor fizice (minus rambursările de la terți).
Lucrări de meșteșugărit
În cadrul lucrărilor de meșteșugărit, toate cheltuielile pentru lucrări de renovare, întreținere și modernizare a locuinței utilizate în scopuri proprii (apartament proprietate personală, casă, apartament închiriat) sunt eligibile. Acestea includ, de exemplu,
- lucrări la pereții interiori și exteriori,
- lucrări la acoperiș, fațadă, garaje etc.,
- reparații sau lucrări de înlocuire a ferestrelor și ușilor,
- vopsirea, repararea și înlocuirea ușilor, ferestrelor (interior și exterior), dulapurilor încorporate, bucătăriilor încorporate, radiatoarelor și țevilor,
- reparații și lucrări de înlocuire a pardoselilor (de exemplu, mochetă, parchet, gresie),
- reparații, lucrări de întreținere sau înlocuire a instalațiilor de încălzire, electrice, de gaz și apă,
- lucrări de modernizare a băii,
- reparații și lucrări de întreținere a obiectelor din gospodăria contribuabilului (de exemplu, mașină de spălat, mașină de spălat vase, aragaz, televizor, computer personal),
- lucrări de amenajare a grădinii (de exemplu, lucrări de pavare, amenajare nouă a grădinii),
- lucrări de pavare pe terenul locuinței,
- lucrări de control (de exemplu, coșar, protecție împotriva trăsnetelor, stingătoare și alarme de incendiu).
(2021): Ce sunt serviciile conexe gospodăriei?
Cât de mult pot economisi la impozit prin servicii conexe gospodăriei și facturi de la meșteșugari?
În funcție de tipul relației de muncă și de tipul activității, serviciile prestate în gospodărie sunt susținute diferit în declarația fiscală. Cheltuielile pot fi deduse fiscal în următoarele procente, în funcție de tipul lor:
20 la sută, maximum 510 Euro
- pentru ajutor în gospodărie cu muncă ocazională (Minijob),
20 la sută, maximum 4.000 Euro
- pentru ajutor în gospodărie cu contract de muncă supus contribuțiilor sociale,
- pentru servicii de îngrijire și asistență (inclusiv în aziluri de bătrâni)
- pentru servicii prestate în gospodărie ca activitate independentă.
20 la sută, maximum 1.200 Euro
- pentru servicii de meșteșugărie, dar doar salariul și costurile de transport plus TVA, nu costurile materialelor.
Cheltuielile dumneavoastră pentru ajutoare în gospodărie, servicii prestate în gospodărie și servicii de meșteșugărie sunt deduse direct cu 20 la sută din impozitul datorat.
Dacă nu trebuie să plătiți deloc sau doar un impozit pe venit foarte mic, din păcate nu aveți posibilitatea de a beneficia de reducerea fiscală prin servicii prestate în gospodărie sau servicii de meșteșugărie.
Tipp
Sumele maxime pentru fiecare serviciu nu sunt reduse proporțional dacă serviciul nu este prestat pe tot parcursul anului. De exemplu, dacă ați angajat o menajeră doar pentru câteva luni pe an, salariul plătit va fi totuși dedus cu 20%, maximum suma maximă, din impozitul datorat.
Pe de altă parte, nu puteți solicita de mai multe ori cheltuielile pentru serviciile prestate în gospodărie. Excepție: participați împreună cu alte persoane la plata îngrijirii unei persoane. Totuși, nu puteți solicita suma maximă dublă pentru două menajere, nici măcar dacă aveți mai multe gospodării în locuințe diferite.
Administrația fiscală consideră mai multe gospodării în locuințe diferite ca fiind o singură gospodărie. Dacă dumneavoastră și partenerul dumneavoastră alegeți impozitarea separată, fiecare partener beneficiază de jumătate din suma maximă pentru serviciul prestat în gospodărie. Totuși, puteți solicita și o altă repartizare proporțională. Chiar și cei care trăiesc împreună fără a fi căsătoriți pot solicita doar jumătate din suma maximă pentru ei înșiși. În total, suma maximă pentru deducerea fiscală este acordată o singură dată pe gospodărie.
Beispiel
Domnul Schmitt își renovează casa 2021 (costuri: 6.000 Euro incl. TVA), angajează o menajeră cu muncă ocazională (4.800 Euro) și are un grădinar (1.200 Euro incl. TVA) și un serviciu de îngrijire pentru mama sa, care locuiește cu el în gospodărie (4.000 Euro incl. TVA). Prin aceste cheltuieli, domnul Schmitt economisește impozitul pe venit în următoarele sume:
- Deducere pentru renovare (20 la sută din 6.000 Euro, max. 1.200 Euro): 1.200 Euro
- Deducere pentru menajeră (20 la sută din 4.800 Euro, max. 510 Euro): + 510 Euro
- Deducere pentru grădinar și serviciu de îngrijire (20 la sută din 5.200 Euro, max. 4.000 Euro): + 1.040 Euro
Deducere fiscală totală 2.750 Euro
Acest cuantum se deduce din impozitul pe venit. Domnul Schmitt poate primi o rambursare de la administrația fiscală dacă impozitul pe salariu sau pe venit plătit în avans este mai mare.
(2021): Cât de mult pot economisi la impozit prin servicii conexe gospodăriei și facturi de la meșteșugari?
Ce cheltuieli sunt eligibile?
Cheltuielile eligibile includ salariul brut sau remunerația (pentru "minijob-uri") și contribuțiile la asigurările sociale suportate de angajator, impozitul pe salarii, inclusiv contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc, contribuțiile la asigurarea de accident, taxele conform legii de compensare a cheltuielilor (U 1 și U 2).
(2021): Ce cheltuieli sunt eligibile?
Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit
Serviciul trebuie să fi avut loc în gospodăria persoanei impozabile. Această condiție nu este îndeplinită, de exemplu, în cazul
- îngrijirii și supravegherii persoanelor bolnave, vârstnice și care necesită îngrijire într-un centru de zi,
- reparării obiectelor de uz casnic la sediul companiei de reparații,
- colectării deșeurilor (valorificarea sau eliminarea deșeurilor are loc în afara gospodăriei)
Gospodăria trebuie să se afle în Uniunea Europeană sau în Spațiul Economic European. Dacă cheltuielile persoanei impozabile se referă la mai multe gospodării (de exemplu, reședința principală și casa de vacanță), suma maximă este deductibilă o singură dată în total.
Nu sunt eligibile cheltuielile care au fost deja luate în considerare pentru reducerea impozitului conform altor reglementări ale Legii privind impozitul pe venit ca cheltuieli de afaceri, cheltuieli profesionale, cheltuieli speciale sau sarcini extraordinare.
Particularitate pentru proprietarii de locuințe: Proprietarii de locuințe care își folosesc locuința proprie beneficiază de reducerea fiscală chiar dacă comunitatea sau administratorul este angajatorul sau clientul. Și anume proporțional cu cota lor de coproprietate.
(2021): Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit
Ce dovezi sunt necesare?
Pentru a beneficia de reducerea fiscală, trebuie să respectați neapărat o condiție:
Trebuie să solicitați furnizorului o factură ca dovadă a cheltuielilor și să plătiți această factură doar prin transfer bancar în contul acestuia. Asigurați-vă că în factură sunt evidențiate separat costurile de muncă și materialele. Doar costurile de muncă, precum și costurile cu utilaje și transport, inclusiv TVA-ul aferent, sunt eligibile pentru reducerea fiscală. Totuși, nu este necesar ca TVA-ul să fie evidențiat separat, îl puteți adăuga la costurile de muncă.
Nu este necesar să atașați extrasul de cont la declarația fiscală. În caz de îndoială, funcționarul fiscal poate solicita prezentarea acestuia. Sumele plătite prin ordin de plată permanent, debit direct sau online banking sunt acceptate în legătură cu extrasul de cont. Plățile în numerar nu sunt acceptate.
Condiția transferului bancar rămâne valabilă. Facturile plătite în numerar nu sunt acceptate.
Serviciile conexe gospodăriei includ și îngrijirea și supravegherea la domiciliu a persoanelor care necesită îngrijire, de către servicii de îngrijire mobile sau personal de îngrijire independent. Din 2009, nu mai este necesar să se dovedească nevoia de îngrijire și un nivel de îngrijire (până în 2016) sau un grad de îngrijire (din 2017).
Fehlende Bescheinigung 2021: Kein Problem!
Dacă nu aveți încă o decontare actuală a costurilor de operare sau un certificat separat conform § 35 a EStG pentru 2021 de la administrația clădirii, nu este o problemă. Este permis să solicitați toate cheltuielile pentru anul fiscal în care decontarea este primită de chiriaș. Așadar, luați cea mai recentă decontare a costurilor de operare pe care o aveți – probabil cea din 2020 – și solicitați aceste costuri în anul fiscal 2021. Toți chiriașii și proprietarii de apartamente pot proceda astfel dacă nu au primit încă certificatul actual conform § 35 a EStG pentru 2021!
Toate persoanele fizice care au angajat meșteșugari sau furnizori de servicii își declară cheltuielile în anul fiscal în care au plătit efectiv factura respectivă.
Notă: În 2019, Curtea Federală Fiscală a decis, din păcate - împotriva atitudinii generoase a fiscului - că reducerea fiscală conform § 35a EStG pentru serviciile conexe gospodăriei se acordă doar pentru cheltuielile suportate de un contribuabil pentru propria cazare într-un cămin sau pentru propria îngrijire. În schimb, avantajul fiscal este exclus pentru cheltuielile pe care le suportă pentru o altă persoană, adică atunci când copiii suportă costurile pentru părinții lor (hotărârea BFH din 3.4.2019, VI R 19/17).
Administrația fiscală aplică acum hotărârea!
În prezent, Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg s-a ocupat, de asemenea, de preluarea costurilor de îngrijire pentru un părinte. Conform acestuia, § 35a EStG favorizează - dacă este cazul - doar cheltuielile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în propria gospodărie a contribuabilului (adică a persoanei care îngrijește), nu și pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în gospodăria acestora (hotărârea din 11.12.2019, 3 K 3210/19). DAR: A fost permisă explicit revizuirea, care între timp a fost depusă (Az. VI R 2/20). BFH va trebui să se ocupe din nou de problema preluării costurilor de îngrijire.
(2021): Ce dovezi sunt necesare?
Pot deduce și ajutorul acordat unei persoane care are nevoie de îngrijire?
Da și nu. Pentru îngrijirea unei persoane care necesită îngrijire în gospodăria dumneavoastră, puteți deduce 20% din costuri, maximum 4.000 Euro (§ 35a EStg). Puteți deduce fiscal costurile de îngrijire dacă persoana care necesită îngrijire sunteți dumneavoastră sau soțul/soția dumneavoastră. Anterior, administrația fiscală permitea deducerea costurilor și pentru îngrijirea părinților, chiar dacă aceștia nu aparțineau gospodăriei dumneavoastră. Cu toate acestea, BFH a respins acest lucru (BFH-Urteil din 3.4.2019, VI R 19/17).
Sunt eligibile serviciile de îngrijire de bază, adică îngrijirea directă a persoanei (igienă personală, alimentație și mobilitate) sau supravegherea. Reducerea fiscală se acordă numai dacă îngrijirea și supravegherea au loc în gospodăria persoanei care îngrijește sau a persoanei îngrijite. Aceasta poate fi și o gospodărie într-un cămin de bătrâni sau azil. Reducerea fiscală este legată de gospodărie. Prin urmare, dacă două persoane care necesită îngrijire sunt îngrijite într-o gospodărie, reducerea fiscală se acordă o singură dată. Serviciile de îngrijire și supraveghere includ, prin excepție, și serviciile personalizate, dacă acestea sunt incluse în catalogul de servicii al asigurării de îngrijire, de exemplu, frizerie, cosmetică, manichiură, pedichiură.
Tipp
În funcție de valoarea costurilor dumneavoastră, poate fi avantajos să renunțați la suma forfetară de îngrijire. Acest lucru merită întotdeauna dacă 20% din cheltuielile dumneavoastră pentru îngrijire depășesc această sumă forfetară. Astfel, puteți deduce direct până la 4.000 Euro din costurile de îngrijire din impozitul datorat.
Actual, Tribunalul Financiar Berlin-Brandenburg s-a ocupat, de asemenea, de preluarea costurilor de îngrijire pentru un părinte. Conform acestuia, § 35a EStG favorizează - dacă este cazul - doar cheltuielile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în propria gospodărie a contribuabilului (adică a persoanei care îngrijește), nu însă pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în gospodăria acestora (hotărârea din 11.12.2019, 3 K 3210/19). DAR: A fost permisă explicit revizuirea, care între timp a fost depusă (Az. VI R 2/20). BFH va trebui să se ocupe din nou de problema preluării costurilor de îngrijire.
Începând cu 2021, suma forfetară de îngrijire pentru îngrijirea la domiciliu va fi dublată pentru gradul de îngrijire 4 sau 5 și va fi introdusă o sumă forfetară pentru gradele de îngrijire 2 și 3. Suma forfetară este
- pentru gradul de îngrijire 2: 600 Euro
- pentru gradul de îngrijire 3: 1.100 Euro
- pentru gradul de îngrijire 4 sau 5 sau neputință: 1.800 Euro
Tipp
Vă recomandăm să solicitați inițial costurile corespunzătoare pentru îngrijirea ambulatorie a părinților și să faceți contestație împotriva deciziilor de respingere. Solicitați suspendarea propriei proceduri până când judecătorii financiari superiori au luat o decizie în procedura actuală. Indiferent de aceasta, ar trebui verificat dacă costurile - dacă nu ca servicii prestate în gospodărie - pot fi totuși deduse ca sarcini excepționale. Cheltuielile efectuate pot fi deduse doar în măsura în care persoana care necesită îngrijire nu poate suporta singură costurile de îngrijire.
(2021): Pot deduce și ajutorul acordat unei persoane care are nevoie de îngrijire?
